2019年注册会计师《审计》模拟试题二
三、简答题
1、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表,了解到被审计单位采购与付款业务循环存在下列内部控制:
(1)各部门需要购买的货物或劳务,统一汇总至请购部门,由请购部门对需求部门提出的采购需求进行审核,并进行归类汇总,统筹安排企业的采购计划。
(2)对于超过预算的采购项目,经请购部门经理审批可先行请购,然后履行预算调整程序。
(3)审核通过的采购需求,由请购部门编写请购单,提交采购部门进行采购。请购单连续编号。
(4)对于大宗采购,由采购员选择三家以上的供应商进行询价后报采购部经理,由采购部经理选定供应商。
(5)对于影响重大.涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同,组织法律.技术.财会等专业人员参与谈判,必要时聘请外部老师参与相关工作。
(6)采购的货物到货后,由仓库部门核对采购货物的数量.质量.规格型号与合同是否一致,对货物进行验收。
要求:
针对上述事项(1)至(6),指出甲公司内部控制是否存在缺陷,如果存在缺陷,简要说明理由。
【答案】(1)不存在缺陷。
(2)存在缺陷。对于超预算的采购项目,应先履行预算调整程序,由具备相应审批权限的部门或人员审批后,再行办理请购手续。
(3)不存在缺陷。
(4)存在缺陷。对于大宗采购应当采用招标方式,合理确定招投标的范围.标准.实施程序和评标规则。
(5)不存在缺陷。
(6)存在缺陷。应由独立于仓库的验收部门核对采购货物的数量.质量.规格型号与合同是否一致,对货物进行验收。
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