环球网校2020年注册会计师cpa每日一练及答案免费下载（10月2日）

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×17年2月10日从其拥有80%股份的子公司购进管理用设备一台(款项已结清)，该设备系其子公司生产的产品，其成本70万元，售价100万元(不含增值税)，甲公司将购入的设备作为固定资产核算，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计尚可使用5年，预计净残值为0，甲公司对该项固定资产采用年限平均法计提折旧。甲公司2×17年年末编制合并财务报表时，合并财务报表中该项固定资产应确认的递延所得税资产金额为(　　)万元。

 

A.1.25

 

B.6.25

 

C.14.58

 

D.20.83

 

【答案】B

 

【解析】2×17年12月31日该项固定资产在合并财务报表上确认的递延所得税资产的金额=[(100-70)-(100-70)/5×10/12]×25%=6.25(万元)。

 

2.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)自2×18年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法;考虑到技术进步因素，自2×18年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年，同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，预计净残值为零。税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司按净利润10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。下列会计处理中，正确的是(　　)。

 

A.由于会计政策变更，应调整2×18年1月1日留存收益的金额为11.25万元

 

B.由于上述变更，应调整当期所得税费用11.25万元

 

C.上述政策变更，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算

 

D.进行上述变更时，不需确认递延所得税

 

【答案】A

 

【解析】所得税核算方法变更属于会计政策变更，进行追溯调整时，由于以前年度上述固定资产的折旧年限不一致，在政策变更日，该项固定资产的账面价值为675万元(900-900÷12×3)，计税基础为630万元(900-900÷10×3)，产生应纳税暂时性差异45万元，应确认递延所得税负债11.25万元(45×25%)。所以会计政策变更累积影响数为11.25万元，选项A正确。相关分录如下：

 

借：利润分配——未分配利润　　　 　　10.125(11.25×90%)

 

盈余公积　　　　　　　　　　　　　1.125(11.25×10%)

 

贷：递延所得税负债　　　　　　　 　　　　11.25(45×25%)

 

3.A公司发出存货采用月末一次加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备。A公司2×15年年初库存甲产品1200件，实际成本360万元，已计提存货跌价准备30万元。2×15年A公司未发生任何与甲产品有关的进货，当期售出甲产品400件。2×15年12月31日，A公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均未签订不可撤销的销售合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。上述交易或事项对A公司2×15年资产负债表“存货”项目期末余额的影响金额是(　　)万元。

 

A.-104

 

B.-126

 

C.-136

 

D.-146

 

【答案】B

 

【解析】2×15年年末甲产品的可变现净值=(0.26-0.005)×(1200-400)=204(万元)，其账面成本=(1200-400)×360/1200=240(万元)，该产品发生减值36万元(240-204)。2×15年年末计提存货跌价准备前“存货跌价准备”账户的余额=30-400/1200×30=20(万元)，所以2×15年年末对甲产品计提的存货跌价准备=36-20=16(万元)。上述交易或事项影响A公司2×15年资产负债表“存货”项目期末余额的金额=当期售出400件甲产品结转的存货跌价准备30×400/1200-当期售出400件甲产品结转的账面成本360×400/1200-2015年年末对甲产品计提的存货跌价准备16=-126(万元)。

1.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的销售额。下列选项中表述正确的是( )。

 

A.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额

 

B.年应税销售额不包括免税销售额

 

C.经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，但不包括未取得销售收入的月份

 

D.年应税销售额是指含增值税的销售额

 

【答案】A

 

【解析】增值税纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

 

2.某企业为增值税一般纳税人，2016年3月销售一辆自己使用3年的小轿车，取得含税收入2万元，该企业未放弃减税，则该企业应纳的增值税是( )。

 

A.800元

 

B.400元

 

C.388.35元

 

D.340元

 

【答案】C

 

【解析】一般纳税人2013年8月1日以前购入自用的小汽车，不得抵扣进项税。这里属于销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，未放弃减税的，依3%减按2%计算应纳税额。应纳增值税=20000÷(1+3%)×2%=388.35(元)。

 

3.增值税一般纳税人销售下列货物，适用13%增值税税率的是( )。

 

A.动物骨粒

 

B.氢化植物油

 

C.麦芽

 

D.香茅油

 

【答案】A

 

【解析】选项BCD适用17%的增值税税率。

1、甲、乙签订了价值30万元的房屋买卖合同，买方甲先预付了10万元，双方商定剩余的款项待办完过户手续后再交付，甲先行入住。在办理过户手续前，3间房屋被洪水冲毁。应该承担该房屋损失的是(　　)。

 

A、甲

 

B、乙

 

C、甲和乙各承担一半

 

D、甲承担1/3，乙承担2/3

 

【正确答案】 A

 

【答案解析】 标的物毁损、灭失的风险，在标的物交付之前由出卖人承担，交付之后由买受人承担，但法律另有规定或者当事人另有约定的除外。本题中虽然甲、乙尚未办理房屋的所有权过户手续，但甲已入住，即所买卖的房屋已交付，除非当事人另有约定，房屋损失由甲承担。

 

2、15岁的甲擅自将家中的电脑出售给丙，3天后甲才将该出售事实告知自己的父亲乙，乙对此加以了追认，表示同意出售。根据《合同法》规定，有关该合同效力的下列表述中正确的是(　　)。

 

A、乙未追认之前该合同无效，乙追认之后该合同有效

 

B、乙未追认之前该合同可撤销，乙追认之后该合同有效

 

C、乙未追认之前该合同效力未定，乙追认之后该合同有效

 

D、乙未追认之前该合同无效，乙追认之后该合同也无效

 

【正确答案】 C

 

【答案解析】 限制民事行为能力人订立的合同，经法定代理人追认后，该合同有效，但纯获利益的合同或者与其年龄、智力、精神健康状况相适应而订立的合同，不必经法定代理人追认。

 

3、甲收藏齐白石名画一幅，价值约10万元，甲的其它财产价值为10万元。甲因作生意失败外欠债60万元。一日，甲将齐白石的画作价1万元卖给亲戚乙，则下列表述正确的是(　　)。

 

A、若乙不知甲欠巨额外债，则甲的债权人只能行使代位权

 

B、只有在乙明知此买卖有害于债权人的债权的情况下，债权人才可行使代位权

 

C、不管乙是否知道此买卖有害于债权人的债权，债权人均可行使撤销权

 

D、若乙明知此买卖有害于债权人的债权，则债权人可行使撤销权

 

【正确答案】 D

 

【答案解析】 债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害，并且受让人知道该情形的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。

1.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无须考虑的是(　　)。

 

A.重大错报风险的评估结果

 

B.以前年度审计中识别出的错报

 

C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

 

D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

 

【答案】C

 

【解析】在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：(1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额(选项B);(2)重大错报风险的评估结果(选项A);(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望(选项D);(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

 

2.下列有关审计程序的说法中，错误的是(　　)。

 

A.检查有形资产可以为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务等认定提供可靠的审计证据

 

B.观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但观察所提供的证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，会使观察提供的证据受到限制

 

C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明

 

D.重新计算可通过手工方式或电子方式进行

 

【答案】C

 

【解析】选项C错误，针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以证实对口头询问的答复，并非应当对所有的口头答复获取书面声明。

 

3.下列有关注册会计师对函证过程的控制的说法中，不恰当的是(　　)。

 

A.询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出

 

B.在询证函中明确要求被询证者将回函寄至被审计单位

 

C.如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往

 

D.在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，选择独立于被审计单位的邮寄服务机构，并亲自寄发询证函

 

【答案】B

 

【解析】选项B不恰当，在询证函中明确要求被询证者将回函寄至会计师事务所，不得寄至被审计单位。

1.同时买入一只股票的看涨期权和看跌期权，它们的执行价格和到期日均相同，该投资策略适用的情况是(　)。

 

A.预计标的资产的市场价格将会发生剧烈变动

 

B.预计标的资产的市场价格将会大幅度上涨

 

C.预计标的资产的市场价格将会大幅度下跌

 

D.预计标的资产的市场价格稳定

 

【答案】A

 

【解析】同时买入一只股票的看涨期权和看跌期权，它们的执行价格和到期日均相同。这是多头对敲策略。多头对敲策略用于预计市场价格将发生剧烈变动，但不知道升高还是降低的情况下，而空头对敲则应该是其完全相反的情形，即适用于预计标的资产的市场价格稳定的情况。

 

2.使用股权市价比率模型进行企业价值评估时，通常需要确定一个关键因素，并用此因素的可比企业平均值对可比企业的平均市价比率进行修正。下列说法中，正确的是(　)。

 

A.市盈率的关键驱动因素是增长率

 

B.市盈率的关键因素是股利支付率

 

C.市净率的关键因素是每股净资产

 

D.市销率的关键因素是每股营业收入

 

【答案】A

 

【解析】市盈率=股利支付率×(1+增长率)/(股权资本成本-增长率)，由此可知，市盈率的驱动因素有三个：股利支付率、增长率、股权资本成本，由于增长率的变化会导致分子和分母反向变化，所以，市盈率的关键驱动因素是增长率。选项A的说法正确，选项B的说法不正确。根据市净率的公式可知，驱动市净率的因素有增长率、股利支付率、股权资本成本和权益净利率。由于权益净利率是市净率特有的驱动因素，因此，市净率的关键因素是权益净利率。选项C的说法不正确。根据市销率的公式可知，驱动市销率的因素有增长率、股利支付率、股权资本成本和营业净利率。由于营业净利率是市销率特有的驱动因素，因此，市销率的关键因素是营业净利率。选项D的说法不正确。

 

3.下列关于股利政策的说法中，错误的是(　)。

 

A.采用剩余股利政策，可以保持理想的资本结构，使加权平均资本成本最低

 

B.采用固定股利支付率政策，由于股利支付率固定，有利于稳定股票价格

 

C.采用固定股利政策，当盈余较低时，容易导致公司资金短缺，增加公司风险

 

D.采用低正常股利加额外股利政策，有利于稳定股票的价格

 

【答案】B

 

【解析】采用固定股利支付率政策，各年的股利变动较大，极易造成公司不稳定的感觉，对于稳定股票价格不利。

1.知名国产运动鞋品牌N与国产手机品牌M达成战略合作，共同打造新一代智能跑鞋。M品牌手环将与N品牌形成生态资源共享，合作产品将与M运动APP相连，实现运动记录、步态分析、专业指导和里程积分兑换等服务。N品牌借由与M品牌合作，在保留原有消费市场的同时，拓展更多热爱运动的年轻人市场。以上材料说明，N公司适宜采取的组织战略类型是(　)。

 

A.防御型战略组织

 

B.开拓型战略组织

 

C.反应型战略组织

 

D.分析型战略组织

 

【答案】D

 

【解析】分析型组织处于防御型组织和开拓型组织的中间，可以说是开拓型组织与防御型组织的结合体。这种组织总是对各种战略进行理智的选择，试图以最小的风险、最大的机会获得利润。分析型组织在定义开创性问题时，综合了开拓型组织与防御型组织的特点，即在寻求新的产品和市场机会的同时，保持传统的产品和市场。N品牌借由与M品牌合作，在保留原有消费市场的同时，拓展更多热爱运动的年轻人市场，适宜采取分析型战略组织。

 

2.下列关于波士顿矩阵的说法中，错误的是(　)。

 

A.波士顿矩阵假设企业的市场份额与投资回报是成正相关的

 

B.波士顿矩阵较复杂，在实际运用中有许多困难

 

C.波士顿矩阵将企业不同的经营业务综合在一个矩阵中，具有简单明了的效果

 

D.企业可以利用波士顿矩阵推断竞争对手的业务安排

 

【答案】B

 

【解析】波士顿矩阵的局限之一是过于简单。用市场增长率和企业相对市场占有率两个单一指标分别代表产业吸引力和企业竞争地位，不能全面反映这两方面的状况。两个坐标的划分都只有两个位级，划分过粗。选项B不正确。

 

3.W公司是中国领先的护肤品企业，以卓越的眼部护理著称化妆品界，拥有全球最大最专业的眼部肌肤研究中心。W公司十数年如一日专注眼部护理，成为消费者信赖的专业品牌。根据以上信息可以判断，该公司采用市场定位的方法是(　)。

 

A.根据用途定位

 

B.根据使用者定位

 

C.根据产品档次定位

 

D.根据价格和质量定位

 

【答案】A

 

【解析】W护肤品公司专注眼部护理，是根据护肤品的用途定位，选项A正确。