2020年税务师考试《税法二 》考前模拟题:房产税计算题
计算题
甲企业的机构所在地在北京,2019年发生以下业务:
(1)2019年1月1日,甲企业把其A座办公楼租赁给美国的一家公司,租赁金额为9000美元/年,适用的人民币汇率中间价为1:6.5,租赁期限为一年。
(2)2019年3月1日,甲企业把其B座办公楼租赁给乙企业,租赁合同约定:租赁期限为9个月,乙企业无须支付给甲企业任何租金,也无须附带任何条件。但是此办公楼市场租赁价格为18万元/年。
(3)2019年6月30日,甲企业与丙企业签订一租赁协议,租赁协议约定:丙企业租赁甲公司C座办公楼,2019年7至12月为免租使用期,2020至2021年为有偿租赁期,其中有偿租赁价格为12万元/年,C座办公楼房产原值为1000万元。
(4)2019年8月1日甲企业购买了丁企业自办的幼儿园,此幼儿园的房产市场价值为1000万元,账簿记载固定资产原值900万元。
其他相关资料:此题涉及的金额全部为不含税金额,房产税的扣除比例为30%。
根据上述资料,回答下列问题:
1.业务(1)甲企业应缴纳房产税( )元。
A.7560
B.7020
C.6912
D.10800
『正确答案』 B
『答案解析』业务(1)应缴纳房产税=9000×12%×6.5=7020(元)。
2.业务(2)甲企业应缴纳房产税( )元。
A.21600
B.0
C.16200
D.15000
『正确答案』 B
『答案解析』无租使用其他房产的,由房产使用人纳税,所以业务(2)应该是乙企业缴纳房产税,甲企业无需缴纳房产税。
3.2019年业务(3)甲企业应缴纳房产税( )万元。
A.3.6
B.1.44
C.4.2
D.8.4
『正确答案』 D
『答案解析』对出租房产,约定免收租金期限的,在免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。2019年业务(3)应缴纳房产税=1000×(1-30%)×1.2%=8.4(万元)。
4.业务(4)甲企业应缴纳房产税( )万元。
A.10
B.7
C.3.5
D.0
『正确答案』 D
『答案解析』企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,免征房产税。
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