2021年初级会计职称《经济法基础》100道经典试题及答案

【答案及解析】

1.【答案】 D

【解析】法律关系的主体限于自然人、组织和国家，机器人不属于法律关系的主体(或者，机器人不能享有法律权利、承担法律义务，不属于法律关系的主体)。

2.【答案】D

【解析】选项 ABC，不以人的意志为转移，属于法律事件中的绝对事件(自然现象)。

3.【答案】C

【解析】行政法规是由国家最高行政机关国务院制定、发布的规范性文件。选项 BD《公司法》和《会计法》属于法律;选项 A《企业所得税税前扣除办法》是由国家税务总局制定并发布的，属于部门规章。

4.【答案】C

【解析】裁决书自作出之日起发生法律效力。

5.【答案】A

【解析】仲裁裁决应当按照多数仲裁员的意见作出;仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。本题中，仲裁庭在作出裁决时产生了三种不同的意见，不能形成多数意见，应当按照首席仲裁员郝某的意见作出裁决。

6.【答案】A

【解析】选项 B，涉及国家秘密、个人隐私或者法律另有规定的不公开进行;选项 C，离婚案件、涉及商业秘密的案件，当事人申请不公开审理的可以不公开;选项 D，不论案件是否公开审理，一律公开宣告判决。选项 D，属于不平等主体之间的纠纷，可以采取行政复议或者行政诉讼的方式解决。

7.【答案】A

【解析】选项 A，在诉讼时效期间的最后六个月内，因无民事行为能力人或者限制民事行为能力人没有法定代理人，或者法定代理人死亡、丧失民事行为能力、丧失代理权，不能行使请求权的，诉讼时效中止。

8.【答案】A

【解析】选项 A，属于征税行为，纳税人不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼;选项 BCD，不属于征税行为，纳税人不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

9.【答案】C

【解析】选项 AD，属于行政责任——行政处罚;选项 B，属于刑事责任——主刑。

10.【答案】B

【解析】选项 AC，属于刑事责任——附加刑;选项 D，属于民事责任。

11.【答案】B

【解析】对于款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，债权债务的发生和结算，资本、基金的增减，收入、支出、费用、成本的计算，财务成果的计算和处理，以及需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项，均应当办理会计手续、进行会计核算。

12.【答案】B

【解析】选项 ACD，均应保存 10 年。

13.【答案】A

【解析】会计档案的保管期限包括“永久、定期”两类;定期的保管期限包括“10 年、30 年”两类;固定资产卡片账在固定资产“报废清理后”还要再保管 5 年。

14.【答案】C

【解析】会计档案包括：(1)会计凭证，包括原始凭证、记账凭证;(2)会计账簿类，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿;(3)财务会计报告类，包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告;(4)其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。但是各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

15.【答案】C

【解析】不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。

16.【答案】C

【解析】我国单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人

17.【答案】C

【解析】选项 C，档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。

18.【答案】A

【解析】支付结算的原则：恪守信用，履约付款;谁的钱进谁的账，由谁支配;银行不垫款。

19.【答案】A

【解析】企业银行结算账户自开立之日即可办理收付款业务。企业银行结算账户自开户之日起即可办理收付业务。单位银行结算账户，正式开立之日起“3 个工作日后”，方可办理收付业务是旧规定，考试如果出现选择新规定内容。

20.【答案】A

【解析】需要中国人民银行核准的账户包括：①预算单位专用存款账户(选项 A);②合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户(QFII 专用存款账户)。对核准类账户，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准并核发开户许可证后办理开户手续。

21.【答案】D

【解析】临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过 2 年。

22.【答案】D

【解析】设立临时机构，例如工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等，因临时需要并在规定期限内使用，可以申请开立临时存款账户。

23.【答案】C

【解析】发放拆迁户安置资金，开立临时存款账户。

24.【答案】C

【解析】取得票据不享有票据权利的情形： (1)以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有上述情形，出于恶意取得票据的; (2)持票人因重大过失取得不符合《票据法》规定的票据的。

25.【答案】D

【解析】选项 A，持票人行使追索权时，应当提供被拒绝承兑或者拒绝付款的有关证明。选项 B，追索情形包括到期前追索和到期后追索。到期前追索，是指票据到期日前，持票人对下列情形之一行使的追索： (1)汇票被拒绝承兑的; (2)承兑人或者付款人死亡、逃匿的;(3)承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的。选项 C，未按照规定期限通知的，持票人仍可以行使追索权。因延期通知给其前手或者出票人造成损失的，由没有按照规定期限通知的票据当事人，承担对该损失的赔偿责任。

26.【答案】C

【解析】选项 A，单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票;选项 B，银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金;选项 D，收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，按不超过出票金额的实际结算金额办理结算。

27.【答案】D

【解析】承兑人在持票人提示付款后未在规定时间内应答的，视为拒绝付款，票据市场基础设施提供拒绝付款证明并通知持票人。

28.【答案】B

【解析】选项 A、D，银行卡按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡(包括储值卡、储蓄卡)，前者可以透支，后者不具备透支功能。选项 C，预付卡不具有透支功能。

29.【答案】D

【解析】汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。

30.【答案】B

【解析】汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。

31.【答案】C

【解析】国内信用证是以人民币计价、不可撤销的跟单信用证，限于转账，不得取现。可签发远期和即期信用证，(远期)信用证付款期限最长不超过“1 年”。

32.【答案】D

【解析】选项 A，记名预付卡不得设置有效期，不记名预付卡有效期不得低于 3 年;选项 B，单张记名预付卡资金限额不得超过 5 000 元;选项 C，购卡人不得使用信用卡购买预付卡。

33.【答案】A

【解析】单张记名预付卡资金限额不得超过 5 000 元。

34.【答案】A

【解析】选项 A，个人一次性购买预付卡 5 万元以上的，通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金;选项 BCD，一次性购买 10 000 元以上的不记名预付卡需要提供身份证件。

35.【答案】D

【解析】海关系统主要负责下列税种的征收和管理：关税、船舶吨税、代征的进口环节增值税、消费税。

36.【答案】B

【解析】选项 A，按“现代服务——租赁服务”计缴增值税;选项 CD，按照“销售无形资产”计缴增值税。

37.【答案】A

【解析】选项 B 出售住宅属于销售不动产。选项 C，属于现代服务中的租赁服务。选项 D，转让土地使用权属于销售无形资产。

38.【答案】D

【解析】选项 A，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;选项 B，根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税;选项 C，存款利息，不征收增值税;选项 D，照章缴纳增值税。

39.【答案】C

【解析】选项 C，外购货物“对外”(用于赠送)，视同销售;选项 AD，外购货物“对内”(用于集体福利或个人消费)，进项税额不得抵扣;选项 B，将外购货物，用于“免征增值税项目”的，进项税额不得抵扣。

40.【答案】B

【解析】包装物租金为价外费用，应当并入销售额计征增值税，价外费用为含税销售额须进行价税分离，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(113 000+6 780)÷(1+13%)×13%=13 780(元)。

41.【答案】D

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，按销售方“实际收取”的不含增值税的差价款确定销售额。以旧换新一般货物：新货物销售价格计税;金银首饰：新货与旧货的差额计税。

42.【答案】C

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。同时含税价格要做不含税的换算。

43.【答案】C

【解析】纳税人适用简易计税方法计税的，因服务中止而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。

44.【答案】C

【解析】接受的符合规定的国内旅客运输服务，可以计算抵扣增值税进项税额。2019 年 10 月该公司应缴纳增值税=(80+250)×6%- 20÷(1+9%)×9%=18.15(万元)。

45.【答案】C

【解析】纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

46.【答案】B

【解析】纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

47.【答案】B

【解析】向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的，不得开具增值税专用发票。【解析】调味料酒不征消费税。

48.【答案】C

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征收消费税，故选项 C 正确。

49.【答案】A

【解析】只有金银铂钻在零售环节征收(超豪华小汽车是零售环节加征)，选项 B、C、D 错误。高档手表在基本环节(生产销售、进口、委托加工)征收消费税。一般应税产品，在基本环节征收消费税(生产、委托加工、进口)。

50.【答案】D

【解析】纳税人抵偿债务应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，赠送客户按平均价格作为计税依据计算消费税。

51.【答案】A

【解析】实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额，如果销售额为含增值税的销售额时，必须换算成不含增值税的销售额。

52.【答案】B

【解析】白酒从价消费税是用不含增值税的价格计算，本题明确说明取得含增值税销售额 3 390 000 元，选项 A、C，没有价税分离，排除;白酒属于从价+从量复合计征的应税消费品，故 D 选项没有加从量消费税，排除;选择 B 选项。

53.【答案】A

【解析】甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税，因此本题中仅甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税。卷烟批发环节实行复合计征方式征收消费税，分别计算从价及从量计征部分后相加。(1)从价部分：本题中销售额为不含增值税销售额，卷烟批发环节消费税比例税率为 11%，从价计征部分应纳税额=20 000×11%。(2)定额税率为 0.005 元/支;每标准条 200 支卷烟，从量计征部分应纳税额=200(条)×200(支/条)×0.005(元/支)。故选项 A 正确。

54.【答案】C

【解析】选项 A，外商独资企业的组织形式为有限责任公司，经批准也可以为其他责任形式;选项 B，一人有限责任公司，是有限责任公司的特殊类型，属于企业所得税的纳税人;选项 D，社会团体为其他取得收入的“组织”，属于企业所得税的纳税人;选项 C，个人独资企业是由投资人承担“无限责任”的非法人企业，属于个人所得税的纳税人。

55.【答案】B

【解析】(1)销售软件取得收入 2 000 万元为主营业务收入，销售芯片原材料取得收入 500 万元为其他业务收入，均属于应税收入;(2)取得财政拨款 400 万元属于不征税收入;(3)投资国债取得利息收入 30 万元为免税收入;(4)取得乙公司投资款属于实收资本，不属于企业收入;(5)本题要求计算的是“收入总额”，应税收入、不征税收入、免税收入均应当计入收入总额，但实收资本不能计入。

56.【答案】A

【解析】(1)职工福利费：税法规定的扣除限额=100×14%=14(万元)<实际发生额 18 万元，故按 14 万元扣除;(2)职工教育经费：税法规定的扣除限额=100×8%=8(万元)>实际发生额 1.5 万元，故按 1.5 万元扣除;(3)准予扣除的职工福利费和职工教育经费合计金额=14+1.5=15.5(万元)。

57.【答案】D

【解析】(1)基本社会保险费：全额扣除;(2)补充养老保险费：税法规定的扣除限额=1 000×5%=50(万元)<实际发生额 80 万元，故补充养老保险费税前可以扣除 50 万元;(3)补充医疗保险：税法规定的扣除限额=1 000×5%=50(万元)>实际发生额 45 万元，故补充养老保险费税前可以扣除 45 万元;(4)为高管缴纳的商业保险费：不得税前扣除;(5)准予扣除的保险费数额合计= 150+50+45=245(万元)。

58.【答案】D

【解析】(1)直接向灾区直接捐赠 10 万元，不属于公益性捐赠支出，不得在税前扣除;(2)通过国家机关向灾区捐赠 40 万元属于公益性捐赠支出，公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36(万元)<实际发生额 40 万元，故税前可以扣除 36 万元。

59.【答案】C

【解析】企业发生的与其生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的 5‰。业务招待费扣除限额①=5 000×60%=3 000(元)，扣除限额②=300 000×5‰=1 500(元)，两者取较低者，故在税前准予扣除的业务招待费为 1 500 元。

60.【答案】C

【解析】(1)向银行借款的利息准予全额扣除，准予扣除的利息费用=100×8%×6/12=4(万元);(2)向供应商的借款，不超过银行同期同类贷款利率的可以扣除，准予扣除的利息费用=200×8%×6/12=8(万元);(3)2019 年可以在所得税前扣除的利息费用= 4+8=12(万元)。

61.【答案】D

【解析】选项 A，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;选项 B，以竣工结算前发生的支出为计税基础;选项 C，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

62.【答案】C

【解析】自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。应纳税所得额=100×25%+(140-100)×50%=45(万元)应纳税额=45×20%=9(万元)

63.【答案】B

【解析】企业所得税税收优惠。符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税;超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。该企业的应纳税所得额=3 000-500-(600-500)×50%=2 450(万元)应缴纳企业所得税=2 450×25%=612.5(万元)。

64.【答案】B

【解析】(1)自 2017 年 4 月 1 日至 2019 年 6 月 1 日，投资持有满 2 年;(2)应纳税所得额抵免额=120×70%=84(万元)。

65.【答案】A

【解析】居民纳税人的判定标准有两个：(1)在中国境内有住所;(2)或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天的个人。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人，选项 BCD 错误。

66.【答案】A

【解析】根据规定，个体工商户发生的赞助支出不得扣除。

67.【答案】C

【解析】(1)工资薪金执行累计预扣预缴制度;(2)个人取得的季度奖金应当与本月工资合并计算应纳个人所得税;(3)12 月累计收入额=6 000×12+3 000=75 000(元)，累计费用扣除=5 000×12=60 000(元)，累计应纳税所得额=75 000-60 000=15 000(元)，累计应纳税额=15 000×3%=450(元)，累计已纳税额为 330 元，则本月应纳税额=450-330=120(元)。

68.【答案】B

【解析】(1)甲公司全年一次性奖金采用不并入当年综合所得，单独计算纳税的方法;(2)计算步骤：①找税率，30 000÷12=2 500(元)，对应税率为 3%。 ②算税额，全年一次性奖金应纳税额=30 000×3%=900(元)。

69.【答案】C

【解析】(1)应纳税所得额=30 000×(1-20%)=24 000(元)，适用预扣率为 30%，速算扣除数为 2 000;(2)应纳税额=24 000×30%-2 000=5 200(元)。

70.【答案】C

【解析】稿酬所得以收入减除 20%的费用后的余额的“70%”为应纳税所得额;李某当月稿酬所得应预缴个人所得税税额=5000×(1- 20%)×70%×20%=560(元)。

71.【答案】A

【解析】(1)属于“一次性”收入的，以取得该项收入为一次计算特许权使用费所得，本题应视为两次收入分别计算;(2)王某应预缴个人所得税税额=(3 000-800)×20%+4 500×(1-20%)×20%=1160(元)。

72.【答案】C

【解析】非居民个人取得的工资、薪金所得不执行综合所得税制，按月计算缴纳个人所得税;取得的奖金应当与本月工资合并计算应纳个人所得税;除每月 5000 元“生计费”外，无其他扣除项目。

73.【答案】D

【解析】产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。产权出典的，承典人为纳税人。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

74.【答案】A

【解析】国家机关、军队、宗教寺庙和由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，可免征城镇土地使用税。选项 A 是军队营业性用地，不能免征城镇土地使用税。

75.【答案】C

【解析】纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起计算缴纳城镇土地使用税，应纳税额=2 000×5+3 000×5×8÷12=20 000(元)。

76.【答案】C

【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税;农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;学校附设的小卖部占用的耕地，按规定计算耕地占用税。

77.【答案】C

【解析】本题考核契税的纳税人。根据规定，契税的纳税人是在我国“承受”土地、房屋权属的单位和个人。

78.【答案】B

【解析】选项 ACD，土地、房屋权属的典当、继承、分拆(分割)、出租、抵押，不属于契税的征税范围。

79.【答案】C

【解析】房屋所有权与土地使用权之间相互交换，以交换的价格差额为计税依据，由多交付货币的一方缴纳契税。

80.【答案】B

【解析】出租房地产，未发生房产产权、土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围，所以，出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。

81.【答案】A

【解析】选项 AC，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税;选项 B，不涉及产权的转让，不征税;选项 D，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承等方式无偿转让的房地产，不予征税。开发费用。

82.【答案】B

【解析】税法规定，印花税纳税义务发生时间为纳税人订立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日。

83.【答案】C

【解析】选项 AB，属于车船税征税范围，但免征车船税;选项 C，不属于车船税征税范围，尤其注意区别选项 B 与选项 C。车船税的税目分为 6 大类，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。

84.【答案】C

【解析】拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额×50%。该船运公司 2019 年应缴纳的车船税=20×750×4+2×150 ×3×50%+6×1 500×4×5÷12=75 450(元)。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

85.【答案】A

【解析】应纳税额=10×10%=1(万元)。

86.【答案】C

【解析】劳动者不可以同时与两家公司签订劳动合同(非全日制用工除外)。

87.【答案】C

【解析】(1)纳税人直接销售精矿的，应当将精矿的销售额换算为标准金锭的销售额，应纳税额=1 200×1.2×4%=57.6(万元);(2)纳税人直接销售原矿的，应当将原矿的销售额换算为标准金锭的销售额，应纳税额=600×1.5×4%=36(万元);(3)合计应纳税额=57.6+36=93.6(万元)。

88.【答案】A

【解析】环境保护税的征税范围是规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。光源污染不征收环境保护税。

89.【答案】D

【解析】烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付的烟叶收购价款和价外补贴，该烟草公司应纳烟叶税=50000×(1+10%)×20%=11000(元)。

90.【答案】B

【解析】货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费应计入关税完税价格。

91.【答案】B

【解析】城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税和消费税之和，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。

92.【答案】A

【解析】(1)纳税人所在地区为市区的，城市维护建设税税率为 7%;(2)现行教育费附加征收比率为 3%;(3)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=50 000×7%+50 000×3%=5 000(元)。

93.【答案】D

【解析】选项 D：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存 10 年，但法律、法规另有规定的除外。

94.【答案】D

【解析】发票记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。

95.【答案】D

【解析】(1)选项 A：取得发票时，不得要求变更品名和金额;(2)选项 B：禁止拆本使用发票;(3)选项 C：保存期满，应报经税务机关查验后销毁。

96.【答案】B

【解析】选项 B，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

97.【答案】B

【解析】税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

98.【答案】C

【解析】从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

99.【答案】A

【解析】用人单位依法安排劳动者在休息日工作，不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的 200% 支付劳动者工资;用人单位依法安排劳动者在法定休假日工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的 300%支付劳动者工资。本题中的加班工资为：200×300%+200×200%=1 000(元)。

100.【答案】C

【解析】(1)选项 A，可约定竞业限制的人员包括高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员;(2)选项 B，约定的竞业限制期限不得超过 2 年;(3)选项 D，竞业限制人员不得到与本单位生产或者经营同类产品、从事同类业务的有竞争关系的其他用人单位工作，或者自己开业生产或者经营同类产品、从事同类业务。

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