2020年注册会计师考试真题及答案：审计11月18号B卷(网友版)

2020年注册会计师考试真题及答案-审计18号B卷

-.单选题

1,下列各项中,会计师事务所在执行员工业绩评价时，应当作为首要考虑因素的是().

A.保证业务质量并遵守职业道德基本原则

B.达到收入指标并遵守职业道德基本原则

C.保证业务质量并达到收入指标

D遵守职业道德基本原则并完成必要的后续教育培训

[参考答案] A

2.下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是( )。

A.样本代表性与如何选取样本无关

B.样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关

C样本代表性与样本规模无关

D.样本代表性通常与错报的发生率相关

[参考答案] A

3,下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是( )。

A.预期使用者可能包括被审计单位的管理层

B.预期使用者可能不是审计业务的委托人

C.注册会计师应当识别所有的预期使用者

D预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师

[参考答案] C

5,下列各项中,不属于会计师事务所制定与咨询相关的政策和程序的目标的是()。

A.确保被咨询者具有客观性

B.咨询形成的结论得以记录

C.能够获取充分的资源进行适当咨询

D咨询形成的结论得到执行

[参考着案] A

6,下列有关项目组在业务执行过程中向其他专业人士进行咨询的说法中，正确的是().

A如项目组遇到的疑难问题或争议事项不重大可以不进行咨询

B.咨询记录通常不需要经被咨询者认可

C项目组在进行咨询前应当取得项目合伙人的批准

D.被咨询者应当是会计师事务所内部的具有专门知识的人员

[参考管案] A

7.下列有关财旁报表审计的说法中,错误的是()。

A.财务报表审计的目的是发现所有由于错误或其弊导致的重大错报

B财务报表审计能够提高财务报表的可信度

C财务报表审计能够提供高水平的保证

D.财务报表审计的基础是独立性和专业性

[参考答案] A

8,下列各项因索中,注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是().

A识出的重大错报风险

B.审计程序的范围

黄会计任线

C被审计单位的规模和复杂程磨

D.识别出的例外事项的性质

[参考答案] B

9.下列各项中,不属于审计业务要素的是( )。

A.财务报告编制基础

B.审计报告

C.财务报表

D.审计准则

[参考答案] D

11,下列有关财务报表整体的重要性的说法中,错误的是()。

A注册会计师应当从定性和定量两个方面考忠财务报表整体的重要性

B.财务报表使用者的范围越广，财务报表整体的重要性金额越低

C.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

D.财务报表整体的重要性可能需要在审计过程中作出修改

[参考答案]C

12,在实施实质性分析程时,注册会计师需要对已记录的金额或比率作出频期。下列各项因素中,与作出预期所使用故据的可靠性无关的是( )

A.可获得信息的相关性

B.信息的可分解程度

C可获得信息的可比性

D.与信息编制相关的控制

[参考答案] B

13,下列各项中,不属于审计的固有限制来源的是()。

A.管理层可能不提供注册会计师费求的全部信息

B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

C.管理层编制财务报表时需要作出判新

D.注册会计师可能没有按照审计准则的规定执行审计工作

[参考答案] D

14,下列各项中，注册会计师无需与其利用的外部老师达成-致意见的是()。

A.注册会计师和老师各自的角色与责任

B注册会计师与老师之间沟通的性质，时间安排和范围

C.老师工作的性质。范围和目标

D对老师遵守会计师事务所质量控制政策和程序的要求

[参考答案]C

15,对于集团财务报表审计下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是( ).

A使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

B.对一个或多个账户余额、- 类或多类交易或披露实施审计

C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

D.实施特定的审计程序

[参考答案] A

17,对于集团财务报表审计.下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是()。

A.不同组成部分的组成部分重要性应当不同

B.组成部分重要性应当由集团项目组确定

C组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性

D.并非所有组成部分都需费组成部分重费性

[参考答案] A

18,在实施实质性分析程序时，注册会计师需要确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额.下列各项因素中，注册会计师在确定可接受的差异额时通常无需考虑的是( ).

A.实际执行的重要性

B明显微小错报的临界值

C计划的保证水平

D.评估的重大错报风险

[参考管案] B

19,下列有关非抽样风险的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师未能适当地定义误差会导致非抽样风险

B非抽样风险可以星化

C非抽祥风险在所有审计业务中均存在

D.对总体中所有的项目实施测试无法消除非抽样风险

[参考答案] B

20,下列有关审计证据的说法中,错误的是( ) .

A.审计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息

B.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据

C.审计证据可能包括被审计单位聘请的老师编制的信息

D.审计证据不包括以前审计中获取的信息

[参考答案] D

21,下列情形中,可能表明被审计单位存在编制虚假财务报告的机会的是( )。

A.被审计单位在经济环境和文化背景不同的国家或地区从事重大经营

B.管理层对信息技术缺乏了解

C控股股东为被审计单位的情务提供担保

D.对管理层的费用支出监督不足

[参考答案] A

22,下列恪项中,注册会计师可以不向被审计单位管理层和治理层获取书面声明的是()

A.管理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发观舞弊的责任

B.管理层已向注册会计师通报了财务报表日至审计报告日之间发生的所有期后事项

C被审计单位已向注册会计师披露了所有已知悉的.且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为

D.未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

[参考答案] B

23.下列有关计划审计工作的说法中,错误的是( ). .

A.在制定总体审计策路时,注册会计师应当考虑初步业务活动的结果

B.注册会计师制定的具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一一步审计程序和其他审计程序

C.注册会计师在制定审计计划时，应当确定对项目组成员的工作进行复核的性质、时间安排和范围

D.具体审计计划通常不影响总体审计策路

[参考答案] D

24，下列有关实际执行的重要性的说法中，错误的是( )。

A.实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性

B.在所有审计业务中注册会计师都应当确定实际执行的重要性

C注册会计师可以确定一个或多 个实际执行的重要性

D.注册会计师无需对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序

[参考答案] D

25,下列各项中,不属于编制审计工作底精目的的是(),

A.有助于项目组计划和执行审计工作

B.有助于为涉及诉讼的被审计单位提供证据

C便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

D:便于项目组说明执行审计工作的情况

[参考答案] B

二、多选题

1.下列恪项中属于会计师事务所质量控制要索的有( )。

A控制环境

B.人力资源

C相关职业道德要求

D.监控

[参考答案] BCD

2,对于集团财务报表审计,下列各项中,集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通的有()。

A.表明可能存在组成部分管理层偏向的迹象

B组成部分展面的值得关注的内部控制缺陷

C组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见

D.组成部分注册会计师识别出的且己得到更正的重大错服

[参考箐案] ABC

4.下列各项条件中,会计师事务所在接受客户关系和具体业务时应当具备的有( ).

A.具有执行该项业务的必要时间和资源

B.能够遵守相关职业道德要求

C.能够胜任该项业务

D.已考点客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信

[参考箐案] ABCD

5.下列情形中,注册会计师应当者虑在内部控制审计报告中增加强调事项段的有()

A.被审计单位的企业内部控制评价报告对要素的列报不完整

B.注册会计师知悉在基准日不存在但在期后期间发生的事项,且这类期后事项对内部控制有重大影响

C被审计单位存在非财务报告内部控制重大缺陷

D.上一年度的内部控制重大缺陷在本年度已得到整改

[参考答案] AB

6,下列有关项目合伙人和项目质量控制复核人员的责任的说法中,错误的有( )。

A项目质量控制复核人员的复核不能替代但可以减轻项目合伙人的责任

B项目合伙人和项目质星控制复核人员对审计业务的总体质星共同负责

C.项目合伙人对审计业务的复核承担总体责任包括对项目质量控制复核人员实施的复核工怍负责

D项目合伙人对审计业务的总体质量承担主要责任项目质量控制复核人员对审计业务的总体质量承担次费责任

[参考答案] ABD

7.下列各项因素中,可能表明注册会计师需要确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的有()。

A.是否存在与被审计单位所处行业相关的关键性披腐

B.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披球的业务的特定方面

C是否存在对特定财务报表使用者的决策可能产生影响的披露

D.适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期

[参考答案] ABD

8,对于首次审计业务下列各项程序中，注册会计师应当实施的有()。

A.阅读前任注册会计师出具的审计报告

B.阅读最近期间的财务报表

C在接受审计委托前与前任注册会计师沟通

D.对期初银行存款余额实施函证程序

[参考答案] ABC

10,针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,假定治理层不参与管理被事计单位,下列督项P,注册会计师应当与治理层沟通的有( )

A.这些事项或情况是否构成关键审计事项

B.注册会计师对这些事项或情况实施的审计程序及其结果

C这些事项或情况是否构成重大不确定性

D.财务报表中的相关披露是否充分

[参考答案] CD

三、简答题

1..上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和ABC会计师事务所处于同一网络审计项目组在甲公司2019年度财务报表审计中遇到下列事项:

(1)项目合伙人A注册会计师曾作为项目经理签署了甲公司2012年度至2015年度审计报告，2017年度担任审计项目合伙人,因个人原因未参与甲公司2016年度和2018年度审计。

(2) B注册会计师于2019年7月加入甲公司审计项目组于2019年10月调离项目组。B注册会计师的父亲于2020年1月初购买了甲公司股票2000股。

(3) C注册会计师是项目合伙人A注册会计师所在分部的主管合伙人没有参与甲公司财务报表审计。C注册会计师的妻子自2020年1月1日起担任甲公司财务总监。

(4)甲公司聘请乙公司提供成本核算系统的设计和实施服务,乙公司将部分设计工作分包给XYZ公司。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户,也未与ABC会计师事务所处于同一网络。.

(5)非公众利益实体丙公司是甲公司不重大的海外子公司，与ABC会计师事务所处于同一网络的当地会计师事务所接受委托。基于丙公司提供的试算平衡表及相关信息为其编制财务报表和附注。丙公司不是该当地会计师事务所的审计客户。

问2019年甲公司某董事与XYZ公司共同设立了丁公司。丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户。XYZ公司和甲公司该黄事在J公司的投资对双方均不重要.

要求

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况并简要说明理由。(1) 违反2019年A注册会计师处于冷却期,不得担任项目合伙人。

(2)违反审计项目组成员的父亲在甲公司拥有(直接经济利益)股票，将固自身利益对独立性产生严重不利影响。

(3)违反审计项目组以外的合伙人(C注册会计师的妻子担任甲公司财务总监将因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响

(4)违反XYZ公司承接的成本核算系统的设计和实施服务涉及甲公司与财务报告相关的内部控制将因自我评价对独立性产生严重不利影响。

(5)违反当地会计师事务所向不属于公众利益实体的审计客户提供编制会计记录和财务报表相关的服务未采取防范措施,将因自我评价对独立性产生不利影响。问违反甲公司某革事与XYZ公司共同设立了J公司，存在密切的商业关系将因自身利益或外在压力对独立性产生产重的不利影响。

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