2021年高级经济师《财政税收》备考知识点:增值税的征税范围

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知识点：增值税的征税范围

一、销售货物

视同销售货物的规定

1、代销业务：将货物交付其他单位或者个人代销;销售代销货物。

2、货物移送：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。

3、自产、委托加工、购进的货物的特殊处理。

(1)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

(2)将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

(3)将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。

(4)将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。

二、提供应税劳务

1、单位或个体工商户聘用的员工为本单位提供加工、修理修配不属于征税范围。

2、加工、修理修配的对象为“有形动产”。

三、销售服务

交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

1、交通运输服务

(1)陆路运输服务

(2)水路运输服务

(3)航空运输服务

(4)管道运输服务

【注意】连人带运输工具的属于交通运输业、仅提供运输工具的属于现代服务—租赁服务。

2、邮政服务

(1)邮政普遍服务

(2)邮政特殊服务

(3)其他邮政服务

【注意】“邮政储蓄业务”按“金融服务”缴纳增值税。

3、电信服务

(1)基础电信服务

(2)增值电信服务

4、建筑服务

包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

【注意】修缮服务针对的是不动产。

5、金融服务

(1)贷款服务

【注意】融资性售后回租：指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

(2)直接收费金融服务

(3)保险服务

(4)金融商品转让：转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品的“所有权”取得的收入。

6、现代服务

(1)研发和技术服务

(2)信息技术服务

(3)文化创意服务

(4)物流辅助服务：

(5)租赁服务：融资租赁服务和经营租赁服务

(6)鉴证咨询服务

(7)广播影视服务

(8)商务辅助服务

【注意】“车辆停放服务”、“道路通行服务(过路、过桥、过闸费)”属于“不动产经营租赁服务”。

7、生活服务

包括：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

四、销售无形资产

1、销售无形资产：转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

2、无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权(土地使用权)和其他权益性无形资产。

五、销售不动产

1、销售不动产：转让不动产所有权的业务活动。

2、不动产，包括建筑物、构筑物等。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

【注意】单独转让“土地使用权”，按照“销售无形资产”缴纳增值税;转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。

六、进口货物

申报进入我国海关境内的货物。

七、视同销售服务、无形资产或不动产

下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

1、单位或者个体工商户向其他单位或者个人“无偿”提供服务;

2、单位或者个人向其他单位或者个人“无偿”转让无形资产或者不动产。

【注意】用于“公益事业”或者以“社会公众”为对象的除外。

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