2020年税务师考试《涉税服务实务》练习题：预交增值税

多选题

1.增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括(　)。

A.待认证进项税额

B.待转销项税额

C.已交税金

D.出口退税

E.代扣代交增值税

『正确答案』CD

『答案解析』本题考查增值税会计科目的设置。注意哪些是二级明细，哪些是专栏。

2.2018年6月某工业企业(一般纳税人)将自产的产品一批委托某商场代销，当期发出产品的成本为80000元，不含税售价为100000元，按照合同约定，企业按照商场实际销售金额的10%支付代销手续费。7月，企业收到商场代销清单，清单注明，销售代销商品的80%，商场已将扣除手续费8480元后的金额通过银行转账的方式支付给该企业，该企业取得商场开具的手续费增值税专用发票后，将货物的增值税专用发票开具给对方。该企业应做的会计处理包括(　)。

A.发出代销商品时

借：发出商品　　　　　　　　　　　　 80000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

B.发出代销商品时

借：应收账款　　　　　　　　　　　　 80000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

C. 收到代销清单和手续费发票时

借：银行存款　　　　　　　　　　　　 84320

销售费用　　　　　　　　　　　　　8000

应交税费——应交增值税(进项税额) 480

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 80000

应交税费——应交增值税(销项税额) 12800

D.结转代销商品成本时

借：主营业务成本　　　　　　　　　　 64000

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 64000

E.结转代销商品成本时

借：主营业务成本　　　　　　　　　　 64000

贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　 64000

『正确答案』ACE

『答案解析』2018年5月1日起销售货物的增值税税率由17%降为16%。

3.需要通过“应交税费——预交增值税”核算的情形包括(　)。

A.提供建筑服务收到预收款

B.不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的不动产经营租赁服务

C.纳税人转让其取得的不动产

D.7月15日预缴7月1日至10日的应纳增值税

E.房地产开发企业销售开发产品收到预收款时

『正确答案』ABCE

『答案解析』通过“预交增值税”核算的四种情形

4.某企业(增值税一般纳税人)2017年1月1日采用具有融资性质分期收款方式销售产品一批，不含税价款1500000元，成本800000元，合同规定货款分别于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日分三次等额支付。假定该产品的现销价格1200000元。下列说法正确的有(　)。

A.增值税纳税义务于2017年1月1日发生

B.增值税纳税义务于合同规定的收款日期，即2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日发生

C.会计上于2017年1月1日确认收入

D.会计上分别于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日确认收入

E.由于会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间，因此2017年1月1日应该通过“应交税费——待转销项税额”核算增值税

『正确答案』BCE

『答案解析』采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;对于具有融资性质的分期收款销售商品，会计上于货物发出时确认收入，由于会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间，应借记长期应收款，贷记主营业务收入，贷记未实现融资收益，贷记应交税费——待转销项税额核算增值税。

5.某公司经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料发生非正常损失，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“待处理财产损溢”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款，则正确的账务处理为(　)。

A.借：待处理财产损溢　 　　　　　　　　 1700

贷：应交税费——增值税检查调整　　　　　　　1700

B.借：待处理财产损溢　 　　　　　　　　 1700

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　1700

C.借：待处理财产损溢　 　　　　　　　　 1700

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　　1700

D.借：应交税费——增值税检查调整　　　　1700

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　1700

E.借：应交税费——未交增值税　　　　　　1700

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1700

『正确答案』ADE

『答案解析』在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户;调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”替代;全部调账事项入账后，结出“应交税费——增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费——未交增值税”中。

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