2020年税务师考试《税法一》练习题：消费税纳税地点

多选题

1、下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有(　)。

A、进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税

B、委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向其机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴消费税税款

C、纳税人委托外县(市)代销自产应税消费品，应向受托方所在地主管税务机关申报纳税

D、纳税人自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

E、委托加工的应税消费品，受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税;受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴消费税税款。选项C，纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

2、下列关于消费税从量定额的计税依据，表述正确的有(　)。

A、从量定额通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据，并按每单位应税消费品规定固定税额

B、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D、进口的应税消费品，为纳税人报关进口的数量

E、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

3、下列各项应税消费品中，采用定额税率的有(　)。

A、啤酒

B、白酒

C、黄酒

D、雪茄烟

E、高档手表

【正确答案】 AC

【答案解析】 选项B，白酒采用了定额税率和比例税率双重征收形式;选项D、E，均采用比例税率。

4、下列可按生产领用数量抵扣应税消费品已纳消费税的有(　)。

A、首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链

B、白酒厂将委托加工收回的已税低档白酒用于生产高档白酒

C、首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成18K黄金镶嵌项坠

D、卷烟厂将委托加工收回的已税烟丝生产卷烟

E、成品油加工厂将委托加工收回的已税润滑油为原料生产应税成品油

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B中，用低档白酒连续生产高档白酒不得抵扣已纳消费税;选项C中，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款。

5、下列各项中，计算委托加工业务的组成计税价格应该考虑的内容有(　)。

A、受托加工收取的不含增值税且不含代收代缴消费税的加工费

B、增值税销项税额

C、不含增值税的代垫辅料成本

D、不含委托加工业务定额征收的消费税

E、含有委托加工业务定额征收的消费税

【正确答案】 ACE

【答案解析】 增值税是价外税，所以选项B是错误的。在处理复合计税的委托加工业务时，组价=(材料成本+加工费+委托加工数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)，所以选项D也是错误的。

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