会计实训：现金流量表编制

现金流量表

反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。

从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三部分。

编制方法

现金流量表的编制采用直接法与间接法

直接法：在财务软件中填制每一笔会计凭证时均选定是属于哪一类具体的现金流量直接导出现金流量表;或基于资产负债表、利润表为基础的现金流量表软件编制

间接法：是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。

经营活动产生的现金流量

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异。

对于工商企业而言, 经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付职工薪酬、支付税费等。

投资活动产生的现金流量

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个正常营业周期以上的资产。

现金流量表编制

1、销售商品、提供劳务收到的现金

=利润表中营业收入x (1+ 13%)+ (应收票据期初余额-应收票据期末余额)+ (应收账款期初余额-应收账款期末余额) + (预收账款期末余额-预收账款期初余额)

2、购买商品、接受劳务支付的现金

= [利润表中营业成本+ (存货期末余额-存货期初余额)] x(1+ 13%)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额) + (应付账款期初余额-应付账款期末余额)+ (预付账款期末余额-预付账款期初余额)

3、支付给职工以及为职工支付的现金

=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+(应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额)-【应付职工薪酬(在建工程)年初余额-应付职工薪酬(在建工程)期末余额】

4、支付的各项税费

=应交税费-未交增值税借方发生额+其他应交税费二级科目借方发生额合计

5、支付其他与经营活动有关的现金

=其他管理费用+其他销售费用

现金流量表补充资料

补充资料

1.将净利润调节为经营活动现金流量:

净利润

加:资产减值准备

固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物性资产折旧

无形资产摊销

长期待摊费用摊销

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以“"填列)

固定资产报废损失(收益以-"填列)

公允价值变动损失(收益以"-"填列)

财务费用(收益以“"填列)

投资损失(收益以“-”填列)

递延所得税资产减少(增加以"-"填列)

递延所得税负债增加(减少以"-"填列)

存货减少(增加以"-"填列)

经营性应收项目减少(增加以"-"填列)

经营性应付项目增加(减少以-"填列)

其他

经营活动产生的现金流量净额

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