环球网校2020年注册会计师cpa每日一练及答案免费下载（6月24日）

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环球网校2020年注册会计师每日一练(6月24日)

环球网校2020年注册会计师《会计》每日一练及答案(6月24日)

1.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2017年1月1日起，甲公司将一栋厂房出租给某单位，租期为4年，每年收取租金650万元。该投资性房地产原价为12000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧;至2017年1月1日已使用10年，累计折旧3000万元，未计提减值准备。2017年12月31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为8800万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司2017年利润总额的影响金额为(　　)万元。

A.250

B.350

C.450

D.650

【参考答案】B

【答案解析】2017年计提折旧=(12000-3000)/(40-10)=300(万元)，2017年12月31日计提减值准备前投资性房地产账面价值=(12000-3000)-300=8700(万元)，因可收回金额为8800万元，所以不需计提减值准备。该投资性房地产对甲公司2017年利润总额的影响金额=650(租金收入)-300(折旧额)=350(万元)。

2.甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产按照公允价值模式计量。该公司于2017年7月1日将一项账面余额50000万元(未计提存货跌价准备)、已经开发完成作为存货的房产转为经营性出租，公允价值为49000万元。2017年12月31日其公允价值为57000万元，甲公司确认了该项公允价值变动，2018年7月租赁期满时甲公司以58000万元的价格将其出售，不考虑其他因素，甲公司该项业务影响2018年营业利润的金额是(　　)万元。

A.1000

B.9000

C.8000

D.15000

【参考答案】A

【答案解析】本题关键词为“投资性房地产会计处理”。梳理做题思路：

2017年7月1日，将非投资性房地产转换为公允价值模式的投资性房地产，是应该将转换日的公允价值作为投资性房地产的入账价值，将非投资性房地产的账面价值与公允价值的贷方差额记到其他综合收益中，借方差额记到公允价值变动损益中，账务处理为：

借：投资性房地产——成本　　　　　　　 　　　　　　49000

公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　1000

贷：开发产品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50000

2017年12月31日，公允价值变动相应的账务处理：

借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　　　8000

贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　8000

2018年7月租赁期满出售的处理：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　58000

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　58000

借：其他业务成本　　　　　　　　　　　 　　　　　　57000

贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　49000

——公允价值变动　　　　　　　　　　8000

借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　1000

借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　8000

贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000

该项业务影响2018年营业利润的金额=58000-57000=1000(万元)。

3.甲房地产公司于2018年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。出租时，该幢商品房的成本为5000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为5300万元。2018年12月31日，该幢商品房的公允价值为5250万元。假定所得税税率为25%，则甲房地产公司2018年影响综合收益总额的金额为(　　)万元。

A.35

B.350

C.262.5

D.250

【参考答案】C

【答案解析】综合收益总额=其他综合收益(税后数)+净利润，将存货转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于成本的差额扣除所得税影响之后的金额应计入其他综合收益，2018年12月31日应确认的公允价值变动收益=5250-5300=-50(万元)，故甲房地产公司2018年影响综合收益的金额=(300-50+100)×(1-25%)=262.5(万元)。

环球网校2020年注册会计师《税法》每日一练及答案(6月24日)

1列各项税金中，在计算企业所得税时，准予计入“营业税金及附加”账户在税前直接扣除的是( )。

A.企业所得税

B.城镇土地使用税

C.耕地占用税

D.资源税

【参考答案】D

【答案解析】选项A：不得在企业所得税前扣除;选项B：计入“管理费用”在企业所得税前扣除;选项C：计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除。

2某企业为增值税一般纳税人，2013年12月因管理不善丢失一批外购材料(该批材料系企业从某一般纳税人企业购入，进项税额已在购进当月抵扣)，账面成本100万元。保险公司审理后同意赔付10万元，责任人支付赔偿金5万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的损失为( )万元。

A.85

B.102

C.107

D.117

【参考答案】B

【答案解析】企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定准予在企业所得税税前扣除;因管理不善发生的损失，增值税需要作进项税额转出处理，可以计入损失在税前扣除。准予扣除的损失=100×(1+17%)-10-5=102(万元)。

3下列关于企业所得税税前扣除项目的说法中，正确的是( )。

A.企业因雇用临时工、实习生所实际发生的费用，不属于工资薪金支出，不得在企业所得税前扣除

B.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除

C.企业发生的职工福利费没有单独设置账册准确核算的，经税务机关责令限期改正逾期仍未改正的，其职工福利费不得在税前扣除

D.集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

【参考答案】D

【答案解析】选项A：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税前扣除;选项B：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除，超过部分不得扣除;选项C：企业发生的职工福利费，应当单独设置账册，进行准确核算，没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正，逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。

环球网校2020年注册会计师《经济法》每日一练及答案(6月24日)

1关于非上市金融企业国有产权的转让，下列说法错误的是(　)。

A.国有及国有控股金融企业转让一级子公司的产权，应当报财政部门审批

B.转让方应当制订转让方案，并经职工代表大会审议，形成书面决议

C.在产权交易过程中，首次挂牌价格不得低于经核准或者备案的资产评估结果

D.金额较大、一次付清确有困难的，可以约定分期付款方式，但分期付款期限不得超过1年;采用分期付款方式的，受让方首期付款不得低于总价款的30%，并在协议生效之日起5个工作日内支付

【参考答案】B

【答案解析】本题考核非上市企业国有产权转让的程序。转让方应当制订转让方案，并按照内部决策程序交股东会或者股东大会、董事会或者其他决策部门审议，形成书面决议。

2.金融类企业发生的下列情形中，须申办产权变动登记的有(　)。

A.法定代表人改变

B.组织形式发生变动

C.国有资本额发生增减变动

D.因其他出资人出资额发生变动，造成国有资本持股比例降低3%

【参考答案】ABC

【答案解析】本题考核金融类企业产权变动登记。因其他出资人出资额发生变动，造成国有资本持股比例发生5%以上(含5%)变化的，须申办产权变动登记。

3金融企业国有资产，是指各级人民政府及其授权投资主体对金融企业各种形式的出资所形成的权益。对这些国有资产的管理，下列说法正确的有(　)。

A.所有金融企业的国有股东股权比例变动的，均应当进行评估

B.所有中央直接管理的金融企业资产评估项目，均应报财政部备案

C.所有在中华人民共和国境内的金融类企业，其实收资本包括国家资本和国有法人资本的，均应当办理国有资产产权登记

D.所有金融类企业因其他出资人出资额发生变动，造成国有资本持股比例发生3%以上变化的，均须申办产权变动登记

【参考答案】BC

【答案解析】本题考核金融企业国有资产管理。非上市金融企业国有股东股权比例变动的，应当进行评估，选项A错误。国有资本持股比例发生5%以上(含5%)变化的，须申办产权变动登记，选项D错误。

环球网校2020年注册会计师《审计》每日一练及答案(6月24日)

1.下列有关审计证据质量的说法中，错误的是(　)。

A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷

C.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关

【参考答案】B

【答案解析】注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响(评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多)，并受审计证据质量的影响(审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少)。然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

2.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是(　)。

A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

B.可靠的审计证据是高质量的审计证据

C.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

D.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

【参考答案】C

【答案解析】选项A，审计证据可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受审计证据的充分性的影响;选项B，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项D，内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能不可靠，但不是一定不可靠，选项D描述太绝对。

3.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是(　)。

A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

【参考答案】A

【答案解析】选项A，评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。

环球网校2020年注册会计师《财务成本管理》每日一练及答案(6月24日)

1.某股票的β系数为3，无风险利率为5%，股票市场的风险收益率为12%，则该股票的必要报酬率应为(　　)。

A.12%

B.26%

C.36%

D.41%

【参考答案】D

【答案解析】股票的必要报酬率=5%+3×12%=41%。

2某企业从银行借款200万元，借款期是5年，季度利率是3%，一年复利四次，那么有效年利率是(　　)。

A.12.55%

B.0.55%

C.12.25%

D.0.25%

【参考答案】A

【答案解析】有效年利率=(1+i/m)m-1=(1+3%)4-1=12.55%。

3甲公司拟购置一处房产，付款条件是：从第5年开始，每年年末支付10万元，连续支付10次，共100万元，假设甲公司的资本成本率为10%，则相当于甲公司现在一次付款的金额为(　　)万元。

A.10×[(P/A，10%，13)-(P/A，10%，3)]

B.10×[(P/A，10%，10)-(P/A，10%，3)]

C.10×[(P/A，10%，14)-(P/A，10%，4)]

D.10×(P/A，10%，14)×(P/A，10%，4)

【参考答案】C

【答案解析】按递延年金求现值的公式：递延年金现值=A×[(P/A，i，n)×(P/F，i，m)]=A×[(P/A，i，m+n)-(P/A，i，m)],m表示递延期，n表示连续收支期数。本题中第一个有现金收支的是第5年年末，则递延期m为4，连续收支期数n为10。

环球网校2020年注册会计师《公司战略与风险管理》每日一练及答案(6月24日)

1.【单选题】：2015 年 2 月 22 日大豆的现货价格为 2840 元/吨，同日大连商品交易所 3 月 1 日到期的大豆期货合约的价格为 2920 元/吨，3 月 15 日，7 月份到期的大豆期货合约的价格为 2865 元/吨，那么该大豆的基差为( ) 元/吨。

A.55 B.80 C.-80 D.-55

【参考答案】C

【答案解析】基差是最近的现货价格跟对应产品最近月份期货合约的价格差。公式是：基差=现货价格-期货价格=2840-2920=-80(元)，7 月份期货价格由于不是同日的不具有可比性为干扰项。

2.【单选题】：2015 年 4 月 6 日，大豆现货价格为 2020 元/吨，某加工商对该价格比较满意，希望能以此价格在一个月后买进 200 吨大豆。为了避免将来现货价格可能上涨，从而提高原材料成本，决定在大连商品交易所进行套期保值。4 月 6 日买进 20 手 9 月份到期大豆期货合约，10 吨/手，成交价格为 2025 元/吨。5 月 6 日该加工商在现货市场按照 2050 元/吨的价格买进 200 吨大豆的同时，卖出 20 手 9 月份到期大豆期货合约平仓， 成交价格为 2052 元/吨。请问在不考虑佣金和手续费等费用的情况下，5 月 6 日对冲平仓时该套期保值的净损益为( )元。

A.-600

B.-400 C.600 D.300

【参考答案】A

【答案解析】套期保值的净损益=200×(2020-2050)+20×10×(2052-2025)=-600(元)。

3.【单选题】：甲公司是一家食品加工企业，需要在 3 个月后采购一批大豆。目前大豆的市场价格是 4000 元/吨。甲公司管理层预计 3 个月后大豆的市场价格将超过 4600 元/吨，但因目前甲公司的仓储能力有限，现在购入大豆将不能正常存储。甲公司计划通过衍生工具交易抵消大豆市场价格上涨的风险，下列方案中，甲公司可以采取的是( )。(2011 年)

A. 卖出 3 个月后到期的执行价格为 4500 元/吨的看涨期权

B. 卖出 3 个月后到期的执行价格为 4500 元/吨的看跌期权

C. 买入 3 个月后到期的执行价格为 4500 元/吨的看涨期权

D. 买入 3 个月后到期的执行价格为 4500 元/吨的看跌期权

【参考答案】C

【答案解析】本题考查衍生金融工具的运用。企业需要在 3 个月后采购一批大豆，由于预计大豆价格将要上涨，为了锁定原材料成本应采用套期保值的措施，即应买入看涨期权或卖出看跌期权。进一步来分析的话，期权交易卖方的亏损风险可能是无限的(看涨期权)，也可能是有限的(看跌期权)，盈利风险是有限的(以期权费为限);期权交易买方的亏损风险是有限的(以期权费为限)，盈利风险可能是无限的(看涨期权)，也可能是有限的(看跌期权)。基于以上的分析，选项C 为最佳选项。