环球网校2020年注册会计师cpa每日一练及答案免费下载(9月27日)
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环球网校2020年注册会计师每日一练(9月27日)
环球网校2020年注册会计师《会计》每日一练及答案(9月27日)
1.下列关于金融负债的表述,不正确的是( )。
A.企业在金融负债初始确认时对其进行分类后,不能随意变更
B.企业应当在成为金融工具合同的一方时确认金融资产或金融负债,在金融负债的现时义务全部或部分已经解除时,终止确认该金融负债或其部分
C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,其公允价值变动形成利得或损失,除与套期保值有关外,应当计入当期损益
D.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,应按照其公允价值进行初始计量和后续计量,相关交易费用应当在发生时计入相关负债成本
【答案】D
【解析】对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,应按照其公允价值进行初始计量和后续计量,相关交易费用应当在发生时直接计入当期损益,而不是负债成本。
2.新华公司以一台生产设备和一批原材料与西颐公司的一条生产线进行非货币性资产交换。新华公司换出生产设备的账面原价为1500万元,累计折旧为300万元,已计提减值准备200万元,公允价值为1400万元;换出原材料的成本为200万元,未计提存货跌价准备,公允价值为240万元。西颐公司换出生产线的账面原价为2000万元,累计折旧为500万元,已计提减值准备100万元,公允价值为1600万元。新华公司另向西颐公司收取银行存款40万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质,不考虑增值税等其他因素影响,新华公司换入生产线的入账价值为( )万元。
A.1200
B.1160
C.1300
D.1140
【答案】B
【解析】非货币性资产交换不具有商业实质的,其换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+支付的相关税费-收到的补价=(1500-300-200)+200-40=1160(万元)。
3.企业在进行所得税会计处理时,只有在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异时,才应当确认相关的递延所得税资产;而对于发生的相关应纳税暂时性差异,则应当及时足额确认递延所得税负债,体现会计信息质量要求中的( )。
A.重要性
B.可比性
C.谨慎性
D.及时性
【答案】C
【解析】企业在进行所得税会计处理时,只有在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异时,才应当确认相关的递延所得税资产;而对于发生的相关应纳税暂时性差异,则应当及时足额确认递延所得税负债。体现会计信息质量要求的谨慎性要求。
环球网校2020年注册会计师《税法》每日一练及答案(9月27日)
1.下列项目中,属于进口关税完税价格组成部分的是( )。
A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金
B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费
C.符合条件的利息费用
D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
【答案】B
2.甲是生产规模较大、利润水平较高的白酒生产企业。该企业设立了自己的销售公司乙。2018年8月甲销售给乙公司粮食白酒5000箱,每箱24斤,单价每斤50元(不含增值税),乙公司当月把该批白酒全部销售给经销商丙公司,销售价格为单价每斤200元(不含增值税)。则下列说法正确的是( )。
A.甲企业的消费税计税价格不应由税务机关核定
B.甲企业的消费税计税价格税务局可以核定为每斤130元(不含增值税)
C.甲企业的消费税计税价格税务局可以核定为每斤110元(不含增值税)
D.甲企业的消费税计税价格税务局可以按照每斤50元(不含增值税)
【答案】B
【解析】根据规定:白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税,下同)70%以下的,税务机关应核定消费税最低计税价格。白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的,消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%~70%范围内自行核定。其中生产规模较大,利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒。税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%~70%范围内。
上述白酒生产企业甲对销售公司乙的销售价格低于销售公司对外的销售价格的70%(50元<200×70%=140元)。则甲公司的消费税计税价格应由税务机关核定。
由于甲企业生产规模较大,利润水平较高,则税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%~70%范围内。所以核定的不含增值税计税价格应在120元(200×60%)~140元(200×70%)范围内。
3.A房地产公司2017年~2018年发生以下和捐赠有关的业务(企业所得税率25%、不考虑其他业务):2017年1月通过中国红十字会向贫困地区捐赠现金150万元,通过县政府捐赠自产的帐篷给受台风之灾的农民朋友,帐篷的成本为100万元,市场不含税公允价格为200万元,公司2017年度利润总额为1000万元。2018年度利润总额为1000万元,100万元现金通过公益性社会团体捐赠给灾区。2018年应缴纳企业所得税为( )万元。
A.250
B.245
C.0
D.120
【答案】B
【解析】
(1)2017年度的税务处理
①用自产帐篷进行捐赠,税务上要按视同销售处理,确认视同销售收入200万元,视同销售成本100万元,应调增应纳税所得额100万元。
②公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120(万元),符合税法规定的实际捐赠额=150+(100+200×17%)=284(万元),120万元<284万元,应调增应纳税所得额=284-120=164(万元)。当年未在税前扣除的公益性捐赠支出164万元,可以向以后3年结转。
(2)2018年度的税务处理
公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120(万元),本年符合税法规定的实际捐赠额为100万元。2017年超过限额的公益性支出164万元可以结转到本年扣除120万元,纳税调减120万元,2017年剩余的超限额的公益性捐赠支出44(164-120)万元,可以在2019年和2020年扣除。本年未在税前扣除的公益性捐赠支出100万元,应纳税调增100万元,可以向以后3年结转,即2019年、2020年和2021年。
本年共调减应纳税所得额为20(-120+100)万元,应缴纳企业所得税=(1000-20)×25%=245(万元)。
环球网校2020年注册会计师《经济法》每日一练及答案(9月27日)
1、2009年5月8日,甲作为承租人与乙订立房屋买卖合同,约定将丙的房屋于同年7月1日出售给乙作为办事处。同年6月10日,甲向丙购买该出租房屋,并办理了产权转让手续,关于该情形,下列说法正确的是( )。
A、甲与乙于5月8日所签买卖合同因甲对该房屋尚无处分权而无效
B、该买卖合同可以撤销
C、该买卖合同在5月8日即为有效合同
D、该买卖合同必须经过丙的追认后才有效,否则均无效
【正确答案】 C
【答案解析】 出卖人没有所有权或处分权的情形,买卖合同原则上仍属于有效合同。据此,5月8日所签租赁合同有效。
2、甲与乙两人之间存在房屋租赁合同关系。租赁合同期满后,承租人乙仍然使用该房并按照原合同如数交纳租金,甲也收取该租金,那么在原租赁合同期满后( )。
A、甲乙之间存在债权债务关系但不存在租赁合同关系
B、甲乙双方都有违约行为
C、承租人乙侵犯了甲的所有权
D、甲乙双方都以积极的行为建立不定期租赁关系
【正确答案】 D
【答案解析】 根据规定,租赁期间届满,承租人继续使用租赁物,出租人没有提出异议的,原租赁合同继续有效,但租赁期限为不定期。
3、甲、乙两公司订立一份书面合同,甲公司在A地签字盖章后邮寄给B地的乙公司,乙公司在合同中签字盖章,同时C地的丙公司为该合同提供保证,D地的丁公司为该合同提供抵押担保。该合同成立的地点是( )。
A、A地
B、B地
C、C地
D、D地
【正确答案】 B
【答案解析】 根据规定,当事人采用书面形式订立合同的,合同约定的签订地与实际签字或者签章地点不符的,约定的签订地为合同签订地;合同没有约定签订地的,双方当事人签字或者盖章不在同一地点的,最后签字或者盖章的地点为合同的签订地。依据:2015年教材第四章第70页。
环球网校2020年注册会计师《审计》每日一练及答案(9月27日)
1.下列有关比较财务报表的说法中,错误的是( )。
A.审计意见应当提及列报财务报表所属的各期,以及发表的审计意见涵盖的各期
B.如本期发表的意见与以前不同,应当在强调事项段中披露导致不同意见的实质性原因
C.如上期财务报表未经审计,注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计
D.如认为存在影响上期财务报表的重大错报,而前任注册会计师以前出具了无保留意见的审计报告,注册会计师应当就此与适当层级的管理层沟通,并要求其告知前任注册会计师
【答案】B
【解析】当因本期审计对上期财务报表发表审计意见时,如果发表的意见与以前不同,注册会计师应当在其他事项段中披露导致不同意见的实质性原因。
2.下列有关企业内部控制审计中识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,错误的是( )。
A.注册会计师应当基于财务报表层次识别重要账户、列报及其相关认定
B.注册会计师对企业层面控制的评价,可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试
C.判断某账户或列报是否重要,应当依据其固有风险,而不应考虑相关控制的影响
D.在财务报表审计和内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定不一定相同
【答案】D
【解析】在内部控制审计中,注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素,与财务报表审计中考虑的因素相同,所以在财务报表审计和内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同。
3.下列选项中,不属于侵占资产导致的错报的是( )。
A.贪污收到的款项
B.盗窃实物资产或无形资产
C.使被审计单位对未收到的资产或未接受的劳务付款
D.在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息
【答案】D
【解析】在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息属于编制虚假财务报表导致的错报。
环球网校2020年注册会计师《财务成本管理》每日一练及答案(9月27日)
1.下列关于混合成本性态分析的说法中,错误的是( )。
A.半变动成本可分解为固定成本和变动成本
B.延期变动成本是指在初始成本的基础上随业务量正比例增长的成本
C.阶梯式成本在一定业务量范围内为固定成本,当业务量超过一定限度,成本跳跃到新的水平时,以新的成本作为固定成本
D.混合成本不一定是线性成本
【答案】B
【解析】半变动成本是指在初始成本的基础上随业务量正比例增长的成本。延期变动成本是指在一定业务量范围内总额保持稳定,超过特定业务量则开始随业务量比例增长的成本,选项B的说法错误。
2.已知A公司在预算期间,销售当季度收回货款60%,下季度收回货款30%,下下季度收回货款10%,预算年度期初应收票据及应收账款金额为28万元,其中包括上年第三季度销售形成的应收票据及应收账款4万元,上年第四季度销售形成的应收票据及应收账款24万元。预计下年第一季度的营业收入为600万元,则下年第一季度末的“应收票据及应收账款”金额为( )万元。
A.240
B.246
C.264
D.280
【答案】B
【解析】第一季度末的“应收票据及应收账款”金额=上年第四季度营业收入×10%+第一季度营业收入×(1-60%);由于本季度销售有40%在本季度没有收回,全部计入下季度初的应收票据及应收账款中。因此,上年第四季度销售额的40%为24万元,上年第四季度销售额=24/40%=60(万元),所以,第一季度末的“应收票据及应收账款”金额=60×10%+600×(1-60%)=246(万元)。
3.有一项递延年金,前5年无流入,后8年每年年初流入100万元,则该递延年金的递延期为( )期。
A.3
B.4
C.5
D.6
【答案】B
【解析】本题中,从第6年年初开始发生等额现金流入,由于第6年年初与第5年年末是同一个时点,所以,等同于第5年年末开始发生等额现金流入,因此,递延期=5-1=4(期)。
环球网校2020年注册会计师《公司战略与风险管理》每日一练及答案(9月27日)
1.企业内部组织形式简单,经营管理的制约因素少,且为最早存在的企业制度的是( )。
A.业主制企业
B.合伙制企业
C.有限责任公司制
D.股份有限公司制
【答案】A
【解析】业主制是最早存在的企业制度,其居于企业内部组织形式简单,经营管理的制约因素少等优点。选项A正确。
2.甲公司聘请咨询公司对企业进行风险管理评估,咨询顾问刘某向甲公司相关人员提出问题:贵公司希望保持多高的资产负债率?甲公司相关人员按照公司相关制度规定回答了刘某的问题。咨询顾问刘某提出的问题属于( )。
A.风险偏好
B.风险承受度
C.风险范围
D.风险度量
【答案】A
【解析】风险偏好是企业希望承受的风险范围,分析风险偏好要回答的问题是公司希望承担什么风险和承担多少风险。咨询顾问刘某提出的问题属于风险偏好。
3.王某与朋友在市中心商场合开了一家奶茶店。受商场内其他“网红奶茶店”的影响,王某店里的顾客越来越少。王某作为店铺的掌权人,决定推出新的促销宣传措施,但受到了店铺员工的反对,但王某仍然决定实施此促销措施。根据以上材料判断,该奶茶店的文化类型属于( )。
A.任务导向型
B.权力导向型
C.角色导向型
D.人员导向型
【答案】B
【解析】权力导向型企业中的掌权人试图对下属保持绝对控制,企业组织结构往往是传统框架。企业的决策可以很快地做出,但其质量在很大程度上取决于企业经理人员的能力。企业的变革主要由企业中心权力来决定。这类文化是小业主企业的典型模式,它要求相信个人,但在企业运行中明显忽视人的价值和一般福利。
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