2016年中级审计师《审计理论与实务》案例分析题真题及答案
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案例三
(一)资料
2016年3月，某审计组对丙公司2015年度财务收支进行了审计，有关投资与筹资循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对筹资与投资循环内部控制进行调查时了解到：
(1)生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定筹资计划;
(2)以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行;
(3)重大投资项目决策前，需要进行可行性研究;
(4)对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理。
2.在对丙公司举债筹资业务内部控制进行了解的基础上，审计人员拟实施如下审计程序：
(1)检查相关文件证实举债业务职责分工情况;
(2)询问财会部门人员是否与债权人定期对账;
(3)向债权人函证负债金额，分析函证结果差异;
(4)检查举债筹资手续是否齐全。
3.审计人员在分祈所有者权益项目变动时发现，2015年末丙公司资本公积余额较去年明显减少，会计人员解释主要原因是：2015年经股东大会决议以资本公积转账股本，向股东出借资金数额较上年有多增加，向股东分派了现金股利，利润减少导致资本公积提取金额降低。
4.审计人员在审查实收资本项目时发现，2015年8月，丙公司引入新的战略投资者，A公司以一项作价700万元的专利技术投资。审计人员拟实施以下审计程序：
(1)索取相关专利权证书;
(2)检查丙公司与A公司签订的投资协议;
(3)向有关部门查询该项专利技术的所有权;
(4)分析该项无形资产的推销方法是是否恰当。
5.审计人员在审查长期应付款项目时发现，2015年3月，丙公司与某资产公司签订融资租赁合同，租入一条程控生产线，租赁开始曰租赁资产公允价值为520万元，最低租赁付款额为600万元，最低租赁付款额现值为515.42万元，丙公司在租赁谈判租金和签订租赁合同朗间发生的可归 属于租赁项目的手续费、差旅费1万元，丙公司编制的会计分录如下：
(1)借：固定资产融资租入固定资产5154200
财务费用845800
贷：长期应付款一一应付融资租赁款6000000
(2)借：管理费用10000
贷：银行存款10000
(二)要求：根据上迷资料，为下列问题备选答案中选出正确的答案。
61.“资料1”中，不符合内部控制要求的为()。
A.生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定统筹计划
B.以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行
C.重大投资项目决策前，需要进行可行性研究
D.对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分祈报告作出相关账 务处理
【参考答案】B
【答案解析】以发行债券方式筹集资金需要经过董事会的批准。
62.针对“资料2”，审计人员拟实施的程序中，属于举债筹资业务内部控制测试程序的为()。
A.检查相关文件证实举债业务职责分工情况
B.询问财会部门人员是否与债权人定期对账/
C.向债权人函证负债金额，分析函证结果差异
D.检查举债筹资手续是否齐全
【参考答案】ABD
【答案解析】选项C，属于实质性审计程序。
63.针对“资料3”，审计人员认为丙公司会计人员的解释中合理的为()。
A.经股东大会决议以资本成本转账股本
B.向股东出借资金数额较上年有所增加
C.向股东分配了现金股利
D.利润减少导致资本公积提取金额降低
【参考答案】A
【答案解析】向股东出借资金，是通过银行存款和其他应收款科目核算的，不影响资本公积。向股东分配现金股利通过利润分配和应付股利核算，也不影响资本公积。资本公积不需要计提，因此利润减少不会影响资本公积的金额。
64.针对“资料4”，审计人员拟实施的审计程序中，能验证无形资产投资真实性的为()。
A.索取相关专利权证书
B.检查丙公司与A公司签订的投资协议
C.向有关部门查询该项专利权的所有权
D.分析该项无形资产的摊销方法是否恰当
【参考答案】ABC
【答案解析】选项D验证的是无形资产的准确性。
65.针对“资料5”，审计人员认为丙公司该笔业务会计处理对当期财务报表的影响为()。
A.低估固定资产价值
B.低估长期应付款
C.虚增财务费用
D.虚增管理费用
【参考答案】ACD
【答案解析】正确的处理是：
借：固定资产一一融资租入固定资产5154200+10000=5164200
未确认融资收H 845800
贷：长期应付款一一应付融资租赁款6000000
银行存款10000
固定资产列报金额为5164200万元，长期应付款应该是6000000-845800= 5154200万元，财务费用是0，管理费用为0。
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