2021年税务师《税法二》备考预习题

单项选择题

1.张某、李某、王某三人欲成立一合伙企业。张某出资100万元，李某出资80万元，王某用其住房作为投资，此住房评估价格为100万元，该合伙企业应缴纳的契税为(　)万元。(当地规定契税税率3%)

A.0

B.3

C.4.5

D.6

2.下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是(　)。

A.金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税

B.因不可抗力丧失住房而重新购房的，免征契税

C.单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税

D.婚姻关系存续期间，房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税

3.孙某2020年第一次购买一套公有住房，支付价款1050000元，2020年10月，经过补缴土地出让金和相关费用88000元后，转为完全产权住房，孙某应该缴纳契税(　)元。(契税税率3%)

A.0

B.1740

C.6900

D.12174

4.某市政府对郊区居民征收房屋，其中给予张某货币补偿100万元。之后张某购买了一套市中心住房，住房价款190万元，张某应缴纳契税(　)万元。(当地规定契税税率3%)

A.0

B.5.7

C.3

D.2.7

5.承受的房屋附属设施权属单独计价的，应按照(　)计征契税。

A.与房屋相同的契税税率

B.当地确定的适用税率

C.固定的3%的税率

D.固定的5%的税率

参考答案及解析

1.【正确答案】A

【答案解析】合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下的，免征契税。

2.【正确答案】D

【答案解析】选项A，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税;对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税;选项B，因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税;选项C，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

3.【正确答案】A

【答案解析】已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

4.【正确答案】D

【答案解析】市、县级政府征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税;购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。张某应纳契税=(190-100)×3%=2.7(万元)。

5.【正确答案】B

【答案解析】承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税;与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

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