2021年税务师《涉税服务实务》备考预习题

单项选择题

1.某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，但尚未认证，其进项税额应通过(　)核算。

A.应交税费——待认证进项税额

B.应交税费——待抵扣进项税额

C.应交税费——应交增值税(进项税额)

D.原材料

『正确答案』A

2.甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是(　)。

A.应交税费——简易计税

B.应交税费——已交税金

C.应交税费——应交增值税

D.应交税费——预缴增值税

『正确答案』A

『答案解析』“应交税费——简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

3.企业按期计提车船税时，下列分录正确的是(　)。

A.借：管理费用

贷：应交税费——应交车船税

B.借：税金及附加

贷：应交税费——应交车船税

C.借：应交税费——应交车船税

贷：银行存款

D.借：固定资产

贷：应交税费——应交车船税

『正确答案』B

『答案解析』税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。应交税费核算增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

4.某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记(　)，贷记“应交税费——应交土地增值税”。

A.税金及附加

B.管理费用

C.固定资产清理

D.主营业务收入

『正确答案』A

『答案解析』“税金及附加”核算企业经营活动发生的相关税费。

5.2019年5月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失200万元，于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是(　)

A.增加递延所得税资产200万元

B.增加递延所得税资产50万元

C.增加递延所得税负债50万元

D.增加递延所得税负债200万元

『正确答案』B

『答案解析』固定资产和无形资产计提了减值准备，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产200×25%=50万元。

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