2021年注册会计师《审计》知识点练习：风险应对

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一 、单项选择题

1、针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是(　　)。

A、利用老师的工作

B、项目合伙人提供更多的督导

C、向项目组强调保持职业怀疑的必要性

D、实施控制测试和细节测试

2、注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是(　　)。

A、向重要的客户寄发消极式询证函

B、以积极的方式向小余额客户证函

C、将函证截止日定为当年12月31日

D、要求客户直接向被审计单位回函

3、

下列有关进一步审计程序的说法中，正确的是(　　)。

A、进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案

B、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的财务报表层次重大错报风险建立明确的对应关系

C、注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越小

D、进一步审计程序的范围是最重要的

4、在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素不包括(　　)。

A、控制环境

B、审计意见的类型

C、错报风险的性质

D、审计证据适用的期间或时点

5、关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是(　　)。

A、进一步审计程序的范围包括控制测试和实质性程序的范围

B、重要性水平和进一步审计程序的范围成正比

C、评估的重大错报风险水平和进一步审计程序的范围成正比

D、计划获取的保证程度和进一步审计程序的范围成正比

6、下列有关控制测试目的的说法中，正确的是(　　)。

A、控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

B、控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

C、控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

D、控制测试旨在确定控制是否得到执行

7、下列关于了解内部控制与控制测试的说法中，错误的是(　　)。

A、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性

B、了解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有效运行

C、在了解内部控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点

D、如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性

8、下列关于控制测试的说法中，不正确的是(　　)。

A、注册会计师应当对被审计单位的所有控制进行测试

B、注册会计师可以对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

C、如果被审计单位在期中变更了内部控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性

D、如果执行程序的人员发生了变化，注册会计师应当缩短再次测试的时间或者完全不信赖以前期间控制测试获取的审计证据

9、如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是(　　)。

A、如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试

B、如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果

C、对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

D、如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

10、在审计中，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，下列注册会计师应该采取措施的相关说法，正确的是(　　)。

A、不需要实施任何措施即可得出控制在本期有效的结论

B、应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次

C、应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每两年至少对控制测试一次

D、必须在本期实施控制测试才能得出控制运行是否有效的结论

二 、多项选择题

1、如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑的因素包括(　　)。

A、在期末而非期中实施更多的审计程序

B、多选几个月的银行存款余额调节表进行测试

C、通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

D、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

2、下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有(　　)。

A、针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B、向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C、对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D、对被审计单位银行存款年末余额实施函证

3、为应对评估的重大错报风险时，注册会计师应选择实质性方案的有(　　)。

A、被审计单位高级管理人员存在舞弊

B、实施控制测试不符合成本效益原则

C、被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制

D、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

4、注册会计师设计进一步审计程序应当考虑的因素包括(　　)。

A、收费的高低

B、重大错报发生的可能性

C、被审计单位采用的特定控制的性质

D、被审计单位管理层的预期

5、下列关于进一步审计程序的时间的说法中，恰当的有(　　)。

A、重大错报风险较高时，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序

B、注册会计师在期中实施控制测试具有更积极的作用

C、控制环境对进一步审计程序的时间安排没任何影响

D、错报风险的性质会影响注册会计师何时实施进一步审计程序

答案解析

一 、单项选择题

1、正确答案： D

答案解析

针对认定层次的重大错报风险，应实施控制测试和实质性程序，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D不正确;针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施：(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(C);(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用老师的工作(A);(3)提供更多的督导(B);(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

2、正确答案： B

答案解析

选项A、D均不符合审计准则的要求;选项C属于常规程序，不具备不可预见性。

【知识点】增强审计程序的不可预见性

3、正确答案： A

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注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系，选项B错误;注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大，选项C错误;进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，性质是最重要的，选项D错误。

4、正确答案： B

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注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：控制环境;何时能得到相关信息;错报风险的性质;审计证据适用的期间或时点。

5、正确答案： B

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重要性水平和进一步审计程序的范围成反比，确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

6、正确答案： A

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控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。

7、正确答案： B

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了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行;控制测试的目的是评价控制是否有效运行，选项B错误。

8、正确答案： A

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控制测试不是所有情况下都要实施的，当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。选项A不正确。

9、正确答案： C

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如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，并不能说明控制是有效的，选项A错误;如果某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，选项B错误;控制在剩余期间未发生变动，但注册会计师测试的是整个期间的控制，所以要针对剩余期间获取补充的审计证据，选项D错误。

10、正确答案： B

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如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。

二 、多项选择题

1、正确答案： A,C,D

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选项B属于增加审计程序不可预见性的方法，如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑的因素包括选项ACD。

2、正确答案： A,B,C

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选项D不正确。对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序，不属于增加审计程序的不可预见性。

3、正确答案： A,B,C,D

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当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师应选择实质性方案，选项ABCD均正确。

4、正确答案： B,C

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在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：

(1)风险的重要性;

(2)重大错报发生的可能性;(选项B)

(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征;

(4)被审计单位采用的特定控制的性质;(选项C)

(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

5、正确答案： A,B,D

答案解析

良好的控制环境可以抵消在期中实施进一步审计程序的局限性，使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度。所以控制环境对进一步审计程序的时间有影响,选项C不正确。

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