2021年税务师《财务与会计》考试要求及习题：第十五章

2021年税务师《财务与会计》考试要求：第十五章 收入、费用、利润和产品成本

一、收入

(一)掌握收入的确认

(二)掌握收入的计量

(三)掌握特定交易的会计处理

(四)掌握合同成本的会计处理

二、费用

(一)掌握管理费用的核算

(二)掌握销售费用的核算

(三)掌握财务费用的核算

三、利润

(一)了解利润总额的计算公式

(二)掌握资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、资产处置收益、营业外收入、营业外支出等的核算

(三)掌握政府补助的核算

(四)掌握利润总额的核算

(五)掌握利润分配的核算

四、产品成本核算的一般程序及基本方法

(一)了解产品成本的核算内容

(二)熟悉产品成本核算的一般程序.

(三)掌握制造企业生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配方法

(四)熟悉制造企业产品成本计算的基本方法

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单项选择题

1、甲公司2×16年发生以下交易或事项：(1)销售商品确认收入24000万元，结转成本19000万元;(2)采用公允价值进行后续计量的投资性房地产取得出租收入2800万元。2×16年公允价值变动收益1000万元;(3)报废固定资产损失600万元;(4)因持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认公允价值变动收益800万元;(5)确认商誉减值损失2000万元，不考虑其他因素，甲公司2×16年利润总额是(　　)。

A、5200万元

B、8200万元

C、6200万元

D、6800万元

2、A公司与客户签订销售合同，合同约定以总价450万元的价格销售甲、乙、丙三种产品。甲、乙、丙三种产品的单独售价分别为120万元、180万元、240万元。A公司经常将甲产品和乙产品打包按照210万元出售，丙产品单独按照240万元出售。不考虑其他因素，下列说法中不正确的是(　　)。

A、甲产品应确认收入为120万元

B、乙产品应确认收入为126万元

C、丙产品应确认收入为240万元

D、甲产品应确认收入为84万元

3、2019年6月1日，甲俱乐部就其名称和队徽向客户授予许可证。客户为一家服装设计公司，有权在一年内在包括T恤、帽子、杯子和毛巾在内的各个项目上使用该俱乐部的名称和队徽。因提供许可证，俱乐部将收取固定对价200万元以及按使用队名和队徽的项目的销售额5%收取特许权使用费。客户预期甲俱乐部将继续参加比赛并保持队伍的竞争力。假设客户每月销售额100万元，不考虑相关税费，则2019年甲俱乐部应确认的收入为(　　)万元。

A、135

B、151.67

C、200

D、205

4、甲公司只生产乙产品，2019年12月初在产品数量为零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造费用共计30000元，乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。12月末乙产品完工330件，在产品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50%。则甲公司2019年12月份完工产品的单位产品成本是(　　)元/件。

A、220

B、230

C、210

D、200

5、甲公司为一家会员制健身会所。2019年1月与客户签订为期3年的健身合同，约定自合同签订日起客户有权在该健身会所健身，除签订合同日客户需支付的3年年费2400元外，甲公司额外收取60元会员费，作为为客户定制健身卡的工本费及注册登记等初始活动的补偿，无论客户是否在未来期间进行健身活动，甲公司收取的年费及会员费均无须退还，假定不考虑其他因素，甲公司2019年应确认的收入金额为(　　)元。

A、2460

B、2400

C、820

D、60

答案解析

单选题：

1、正确答案： C

答案解析

利润总额=事项(1)商品销售收入24000-结转销售成本19000+事项(2)租金收入2800+公允价值变动收益1000-事项(3)报废固定资产损失600-事项(5)资产减值损失2000=6200(万元)。

2、正确答案： A

答案解析

丙产品单独售价与经常交易价格相同，甲产品和乙产品打包出售的折扣90万元(120+180-210)，与该销售合同的合同折扣90万元(120+180+240-450)相等，则合同折扣90万元应由甲产品和乙产品承担，丙产品应确认收入为240万元，甲产品应确认收入=120-90×120/(120+180)=84(万元)，乙产品应确认收入=180-90×180/(120+180)=126(万元)，选项A不正确，选项B、C和D正确。

3、正确答案： B

答案解析

甲俱乐部授予客户许可证，且预期将继续参加比赛，该活动对许可证有重大影响，且对客户将产生有利或不利影响，该活动不会导致向客户转让商品或服务，属于一段时间内履行的履约义务，合同固定交易价格200万元，需要按12个月平均分摊确认收入;与销售额对应的5%的特许权使用费，初始无法计量，不能计入交易价格，每月末按实际发生的销售额计算确认的特许权使用费=100×5%=5(万元)，所以2019年甲俱乐部应确认的收入=200×7/12+5×7=151.67(万元)，选项B正确。

4、正确答案： D

答案解析

2019年12月末乙产品的约当产量=[100×50%×12+50×(12+8×50%)]/20=70(件)，则甲公司2019年12月份完工乙产品的单位成本=(50000+30000)/(330+70)=200(元/件)。或乙产品的完工产品的总成本=(50000+30000)×330/(330+70)=66000(元)，则甲公司2019年12月份完工产品的单位成本=66000/330=200(元/件)。

5、正确答案： C

答案解析

甲公司承诺提供给客户的是健身服务，其收取的60元会员费，是甲公司为会员入会提供的初始活动，并未向客户提供其承诺的健身服务，只是便于公司内部管理。因此，甲公司收取的60元会员费实质是客户为了取得健身服务所支付的对价的一部分，应作为健身服务的预收款项，与年费一起在3年内分摊确认收入，故甲公司2019年应确认的收入金额=(2400+60)/3=820(元)。

多项选择题

1、对于企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的售后回购交易，下列表述中正确的有(　　)。

A、客户在销售时点并未取得相关商品控制权

B、回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易

C、企业到期未行使回购权利的，应当将原确认的金融负债转入收入

D、企业到期未行使回购权利的，应当将原确认的金融负债转入其他综合收益

E、回购价格高于原售价的，应当视为融资交易

2、下列各项中影响企业当期营业利润的有(　　)。

A、其他债权投资的期末正常公允价值变动

B、固定资产处置净损失

C、交易性金融资产的期末公允价值变动

D、计提在建工程减值准备

E、收到因享受税收优惠而返还的消费税

3、乙公司年初未分配利润借方余额为300万元，本年利润总额为700万元，本年所得税费用为100万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积30万元，向投资者分配利润30万元。不考虑其他纳税调整事项，下列表述中正确的有(　　)。

A、乙公司年末“利润分配——未分配利润”科目余额为贷方210万元

B、乙公司年末“利润分配——未分配利润”科目余额为借方210万元

C、乙公司年末“利润分配——未分配利润”科目余额为贷方170万元

D、乙公司年末“利润分配——未分配利润”科目余额为借方170万元

E、乙公司期末本年利润无余额

4、产品成本计算的主要方法包括(　　)。

A、逐步结转分步法

B、品种法

C、分批法

D、分类法

E、平行结转分步法

5、关于合同变更，下列表述中正确的有(　　)。

A、合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理

B、合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，新增合同价款未反映新增商品单独售价的，且在合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间可明确区分的，应当视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理

C、合同变更增加了可明确区分的商品，且在合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理，由此产生的对已确认收入的影响，应当在合同变更日调整当期收入

D、合同变更，是指经合同各方批准对原合同范围或价格作出的变更

E、合同变更，是指经合同各方批准对原合同交易数量作出的变更

多选题：

1、正确答案： A,B,C,E

答案解析

企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入。

2、正确答案： B,C,D,E

答案解析

选项A，其他债权投资期末公允价值变动计入“其他综合收益”，不影响企业当期营业利润。

3、正确答案： A,E

答案解析

乙公司年末“利润分配——未分配利润”科目余额=-300+700-100-(700-300-100)×10%-30-30=210(万元)(贷方)。

4、正确答案： A,B,C,E

答案解析

产品成本计算的主要方法有品种法、分批法、分步法(逐步结转分步法、平行结转分步法)

5、正确答案： A,B,C,D

答案解析

合同变更，是指经合同各方批准对原合同范围或价格作出的变更，选项E错误。

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