考前冲刺！2021年税务师考试每日一练（10月22日）

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10月22日税务师考试练习，速速来领！

《财务与会计》

【多项选择题】

某公司拥有非流动资产1200万元，流动资产400万元，其中波动性流动资产为280万元，则下列说法正确的有(　　)。

A.若该公司的长期融资为1300万元，则该公司采用的是激进融资策略

B.若该公司的长期融资为1300万元，则该公司采用的是保守融资策略

C.若该公司的长期融资为1400万元，则该公司采用的是激进融资策略

D.若该公司的长期融资为1400万元，则该公司采用的是保守融资策略

E.若该公司的长期融资为1320万元，则该公司采用的是期限匹配融资策略

【正确答案】ADE

【答案解析】若该公司的长期融资为1300万元，则该公司的短期融资=1200+400-1300=300(万元)，大于波动性流动资产280万元，所以应为激进融资策略，选项A正确，选项B错误。若该公司的长期融资为1400万元，则该公司的短期融资=1200+400-1400=200(万元)，小于波动性流动资产280万元，所以应为保守融资策略，选项D正确，选项C错误。若该公司的长期融资为1320万元，则该公司的短期融资=1200+400-1320=280(万元)，等于波动性流动资产280万元，所以应为期限匹配融资策略。选项E正确。

《涉税服务实务》

【多项选择题】

根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除限额的部分，准予向以后年度结转扣除的有(　　)。(2019年)

A.职工福利费支出

B.业务招待费支出

C.工会经费支出

D.广告费和业务宣传费支出

E.公益性捐赠支出

【正确答案】DE

【答案解析】选项D：当年扣除限额的部分，准予向以后年度结转扣除。选项E：超过当年扣除限额的部分，准予以后3年内结转扣除。

《涉税服务相关法律》

【多项选择题】

根据物权法律制度的规定，下列各项中，属于所有权相对消灭的有(　　)。

A.标的物灭失

B.所有权的出让

C.作为所有权人的自然人死亡

D.没收

E.强制执行

【正确答案】BCDE

【答案解析】所有权的消灭，是指所有权与特定主体相分离的事实。包括绝对消灭和相对消灭两种情况。绝对消灭，即所有权与其主体分离，而他人亦未取得该权利。相对消灭，即所有权与其主体分离，而由他人取得该权利。选项A：属于所有权的绝对消灭。

《税法二》

【多项选择题】

下列情形中，免征契税的有(　　)。

A.军队单位承受土地、房屋用于军事设施

B.国家机关承受土地、房屋用于办公

C.企业承受土地、房屋用于办公

D.债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务

E.合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下

【正确答案】ABDE

【答案解析】选项C：照章缴纳契税。

《税法一》

【单项选择题】

某房地产开发公司为增值税一般纳税人。2017年12月取得一块土地使用权共计支付土地价款5000万元、契税200万元，均已取得相关合法票据。该公司对土地面积的80%用于开发商品房，2019年12月建造完成并销售，当月销售全部建筑面积的90%共计取得含税收入12000万元。该公司在土地增值税清算时应确认收入(　　)万元。

A.11306.42

B.11318.31

C.11339.45

D.11395.60

【正确答案】A

【答案解析】“营改增”后，土地增值税纳税人转让房地产的土地增值税应税收入为不含增值税收入。销项税额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+9%)×9%=(12000-5000×80%×90%)÷(1+9%)×9%=693.58(万元)，该公司在土地增值税清算时应确认收入=12000-693.58=11306.42(万元)。

【知识点】土地增值税收入额的确认　参考教材P175、P259;参考轻一P93、P285

考查重点：本题考查土地增值税收入额的确认。

解题方向：

(1)增值税是价外税，计算土地增值税收入额时应用不含增值税的收入。

(2)房开企业销售自建商品房应该差额计税，所以要减去当期允许扣除的土地价款。

(3)当期允许扣除的土地价款采用配比原则，即对应的是已经开发并且已经销售的部分，未经开发或者开发后未销售的部分不得扣除，所以当期允许扣除的土地价款要用5000乘以开发比例80%，再乘以销售比例90%。

本题关键点：土地价款的配比计算。

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