2021年税务师考试《税法一》考前2天冲刺题

【2021年税务师考试倒计时2天】

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1.某水泥企业2020年9月开采水泥配料用粘土1万立方米，将其中5000立方米用于本企业生产水泥，当月销售水泥取得不含税收入100万元。对外销售水泥配料用粘土原矿2000立方米，开具增值税专用发票注明金额40000元，增值税额5200元。当地省政府规定，水泥配料用粘土原矿资源税单位税额为0.5元/立方米。该企业当月应纳资源税是( )元。

A.5000

B.3500

C.2500

D.0

『正确答案』B

『答案解析』该企业当月应纳资源税=(5000+2000)×0.5=3500(元)

纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照《资源税法》规定缴纳资源税;但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

2.某铁矿开采企业2020年9月开采铁矿石原矿10000吨，对外销售铁矿石原矿2000吨，取得不含税收入140万元;将3000吨用于选矿加工，当月销售选矿500吨，取得不含税收入100万元;将其中5000吨原矿移送加工铁锭，当月该企业未对外销售铁锭。该省铁矿石原矿税率3.5%，铁矿石选矿税率3%。该企业当月应缴纳资源税是( )万元

A.24.5

B.20.15

C.17.15

D.4.9

『正确答案』B

『答案解析』140×3.5%+100×3%+5000×140/2000×3.5%=20.15万元

3.福建省某铜矿开采企业2020年9月开采铜矿石200吨，当月销售铜矿原矿100吨，不含税单价40000元/吨，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额52万元;将80吨铜原矿用于选矿加工后得到铜选矿72吨，对外销售铜矿选矿50吨，不含税单价50000元/吨，开具增值税专用发票，注明金额250万元，税额32.5万元;福建省人民政府规定，铜矿原矿资源税税率为10%，铜矿选矿资源税税率为6%。该企业当月应纳资源税是 (　)万元。

A.80

B.72

C.61.6

D.55

『正确答案』D

『答案解析』该企业当月应纳资源税=400×10%+250×6%=55万元。

纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照《资源税法》规定缴纳资源税;但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

4.某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2020年8月该企业销售铝土矿原矿15万吨、铅锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/吨，铅锌矿精矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为6%，铅锌矿精矿资源税税率5%。该企业当月应纳资源税是(　)万元。

A.10035.00

B.10012.50

C.8385.00

D.8362.50

『正确答案』C

『答案解析』该企业当月应纳资源税=15×150×6%+10×16500×5%=8385(万元)

5.某煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2020年12月销售原煤30万吨，开具增值税专用发票金额9000万元，另领用原煤5万吨用于企业冬季取暖，该企业同类原煤最高售价为400元/吨，平均售价310元/吨(不含增值税)。当月应纳资源税是(　)万元。(当地规定煤炭原矿资源税税率10%)

A.1050

B.900

C.1100

D.1055

『正确答案』D

『答案解析』企业领用的取暖用的原煤要缴纳资源税。应缴纳的资源税=(9000+310×5)×10%=1055(万元)。

6.下列关于资源税征收管理的表述中，正确的是(　)。

A.纳税人销售应税产品，资源税纳税义务发生时间为发出应税产品当日

B.纳税人开采应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税

C.资源税应按月申报资源税，并于自月度终了之日起10日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

D.纳税人应当向机构所在地税务机关申报缴纳资源税

『正确答案』B

『答案解析』选项A，纳税人销售应税产品，资源税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日，自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。

选项B，纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照《资源税法》规定缴纳资源税;但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

选项C，资源税按月或者按季申报缴纳;不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款;按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

选项D，纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。

二、多选题

1.下列各项中，关于资源税纳税人说法正确的有( ) 。

A.在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人

B.依照《资源税法》的原则，对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税。征收水资源税的，停止征收水资源费

C.中外合作开采陆上、海上石油资源的企业依法缴纳资源税

D.2011年11月1日前已依法订立中外合作开采陆上、海上石油资源合同的，依照国家有关规定缴纳矿区使用费，不缴纳资源税

E.进口资源税法所列举的矿产品的单位和个人，也是资源税的纳税人

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，2011年11月1日前已依法订立中外合作开采陆上、海上石油资源合同的，在该合同有效期内，继续依照国家有关规定缴纳矿区使用费，不缴纳资源税;合同期满后，依法缴纳资源税。

选项E，资源税进口不征，出口不退

2.企业生产或开采的下列产品中，应当征收资源税的有(　)。

A.石灰石

B.深水油气田开采的天然气

C.人造石油

D.砂石

E.成品油

『正确答案』ABD

『答案解析』人造石油、成品油不在资源税征税范围。

3.资源税的税目反映征收资源税的具体范围，是资源税课征对象的具体表现形式。下列关于资源税税目的表述中，正确的有( )

A.《资源税法》以正列举的方式统一规范了税目

B.《资源税法》共设置5个一级税目

C.《资源税法》列举的具体税目有164个，涵盖所有已经发现的矿种和盐

D.各税目的征税对象均为原矿

E.根据《资源税法》的规定，对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项A，《资源税法》以正列举的方式统一规范了税目，中央层面列举了30多种主要资源的品目，没有列举的由省级人民政府具体确定。

选项B，《资源税法》共设置5个一级税目17个二级子税目。

选项C，将目前所有的应税资源产品都在税法中以正列举方式逐一列明，所列的具体税目有164个，涵盖了所有已经发现的矿种和盐。

选项D，各税目的征税对象包括原矿或选矿。

选项E，根据《资源税法》的规定，对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税。

4.下列资源税税率税额的表述中，正确的有(　)。

A.资源税法所有税目税率形式都为比例税率

B.《税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市税务总局统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报国家税务总局备案备案

C.《税目税率表》中规定征税对象为原矿或者选矿的，各省自行选择原矿或者选矿其中一种作为征税对象，并确定具体适用税率

D.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率

E.《税目税率表》中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案

『正确答案』DE

『答案解析』选项A，资源税法规定，对大部分应税资源实行从价计征或者从量计征，因此，税率形式有比例税率和定额税率两种。

选项B，《税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

选项C，《税目税率表》中规定征税对象为原矿或者选矿的，应当分别确定具体适用税率。

5.关于资源税税收优惠，下列说法正确的有(　)。

A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气，免征资源税

B.2019年1月1日至2021年12月31日，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况以及宏观调控需要，对增值税小规模纳税人可以在50% 的税额幅度内减征资源税

C.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，企业可向主管税务机关申请，由省级主管税务机关决定减征、免征资源税

D.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。

E.纳税人的免税、减税项目，应当单独核算销售额或者销售数量;未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予免税或者减税

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C， 有下列情形之一的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税∶

1.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失;

2.纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。

上述规定的免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

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