2021年税务师考试答案-涉税服务实务(简答题)

简答题

1.个人直接转让限售股和通过合伙企业转让限售股增值税和个税的处理、计税依据和申报。

(1)个人直接转让限售股:

①个人转让金融商品，免征增值税。

②个人转让限售股取得的所得，按照"财产转让所得”,适用20%的比例脱率征收个人所得税.以每次限售股转让收入，减除限售股原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。-般由证券机构扣缴税款。

(2)个人通过合伙企业转让限售股:

①合伙企业转让金融商品，应缴纳增值税。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。台伙企业自行申报缴纳增值税。

②合伙企业取得限售股转让收入扣除限售股计税基础和合理税费后的余额计算经营所得.计算合伙企业经营所得时，对外投资发生的融资利息支出允许按税法规定的标准准予扣除。

合伙企业取得的所得“先分后税“,按规定分配给合伙人后，个人合伙人对分得的经营所得，按照“经营所得”计算缴纳个人所得税。

2.税款优先的方式有哪些。

(1)税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。

(2)纳税人欠缴税款发生在纳税义以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行。

(3)纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于行政罚款、没收违法所得。

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