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2021年注册会计师《税法》知识点练习:房产税法、契税法和土地增值税法

更新时间:2021-02-22 15:36:24 来源:环球网校 浏览87收藏17

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摘要 环球网校小编整理了“2021年注册会计师《税法》知识点练习:房产税法、契税法和土地增值税法”供大家备考2021注会税法参考,以下涵盖了注会房产税法、契税法和土地增值税法相关练习,希望对大家学习2021注册会计师税法知识点有帮助!

编辑推荐:2021年注册会计师《税法》知识点练习汇总

一、单项选择题

1.下列各项中,符合房产税纳税义务人规定的是(  )。

A.房屋出租的由承租人纳税

B.房屋产权出典的由出典人纳税

C.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税

D.无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳房产税

2.下列房屋及建筑物中,属于房产税征税范围的是(  )。

A.农村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.个人拥有的市区经营性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

3.下列各项中,应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是(  )。

A.房产售价

B.房产余值

C.房产原值

D.房产租金

二、多项选择题

1.根据房产税法律制度的规定,下列有关房产税纳税人的表述中,正确的有(  )。

A.产权属于国家所有的房屋,其经营管理单位为纳税人

B.产权属于集体所有的房屋,该集体单位为纳税人

C.产权属于个人所有的营业用的房屋,该个人为纳税人

D.产权出典的房屋,出典人为纳税人

2.下列关于房产税的相关政策中,表述不正确的有(  )。

A.对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由业主共同缴纳房产税

B.无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照房产余值代为缴纳房产税

C.对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值

D.融资租赁的房产,按收取的租金从租计征房产税

3.纳税人从租计征房产税时,适用的税率有(  )。

A.1.2%

B.4%

C.10%

D.12%

4.甲企业共有两处房产A和B,房产原值共计1800万元,2017年年初,将两处房产用于投资联营,将原值为800万元的A房产投资于乙企业,甲企业参与投资利润分红,共担风险,当年取得分红40万元;将原值为1000万元的B房产投资丙企业,不承担联营风险,当年取得不含增值税固定利润分红60万元。已知当地省人民政府规定的房产原值扣除比例为30%。则下列关于上述两处房产的房产税缴纳情况,说法正确的有(  )。

A.甲企业应就A房产缴纳房产税4.8万元

B.乙企业应就A房产缴纳房产税6.72万元

C.甲企业应就B房产缴纳房产税7.2万元

D.甲企业应就B房产缴纳房产税8.4万元

5.根据房产税的相关规定,下列说法正确的有(  )。

A.融资租赁的房产,合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税

B.融资租赁的房产,合同约定开始日的,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税

C.对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由使用人按照房产原值缴纳房产税

D.对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税

答案见下页

参考答案及解析:

一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】选项A:房屋出租的由出租人缴纳房产税;选项B:产权出典的由承典人缴纳房产税;选项C:房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税。

2.【答案】C

【解析】选项A:房产税的征税范围不包括农村。选项B:建在室外的露天游泳池不属于房产,不征收房产税。选项D:房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

3.【答案】B

【解析】融资租赁房屋是一种变相的分期付款购买固定资产的形式,融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

二、多项选择题

1.【答案】ABC

【解析】选项D:房屋产权出典的,“承典人”为房产税纳税人。

2.【答案】AD

【解析】选项A:对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。选项D:对融资租赁房屋的情况,实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式,所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。

3.【答案】BD

【解析】房产出租的,按租金收入计征房产税,税率为12%;自2008年3月1日起,对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。

4.【答案】BC

【解析】对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的情况,由被投资方按房产余值作为计税依据计征房产税;对于以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险的情况,实际上是以联营名义取得房产租金,应根据规定由出租方按不含税租金收入计缴房产税。

乙企业应就A房产缴纳房产税=800×(1-30%)×1.2%=6.72(万元)。

甲企业应就B房产缴纳房产税=60×12%=7.2(万元)。

5.【答案】ABD

【解析】对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由“产权所有人”按照房产原值缴纳房产税。

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以上内容是2021年注册会计师《税法》知识点练习:房产税法、契税法和土地增值税法,小编为广大考生上传注册会计师《税法》考试备考资料、章节练习等,准备报名的考生可点击“免费下载”按钮后即可领取!

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