2021年税务师《税法一》备考题：税法与宪法关系

单项选择题

1、为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是(　)。

A、程序优于实体

B、实体从旧，程序从新

C、特别法优于普通法

D、法律不溯及既往

【正确答案】 A

【答案解析】 程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

2、下列关于税法与宪法关系的表述中，不正确的是(　)。

A、税法从总体上讲是依据宪法制定的

B、税法是宪法有关税收条款的具体化和延伸

C、根据宪法的原则精神制定税法，宪法对税法的这种影响更多、更大一些

D、与宪法相比较，税法是用来调整税收法律关系，主要规范国家税务机关征税和纳税人缴纳税款行为的法律，属于部门法，但其位阶与宪法相等

【正确答案】 D

【答案解析】 与宪法相比较，税法是用来调整税收法律关系，主要规范国家税务机关征税和纳税人缴纳税款行为的法律，属于部门法，其位阶低于宪法。

3、下列各项中属于我国现行税收制度采用的税率形式的是(　)。

A、全额累进税率

B、定额税率

C、负税率

D、超倍累进税率

【正确答案】 B

【答案解析】 我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。

4、下列各项中，不符合税收规范性文件规定的是(　)。

A、税收规范性文件与税务规章在制定程序、设定权、效力以及发布形式上均存在区别

B、税收规范性文件不具有可诉性

C、税收规范性文件仅约束税务行政相对人

D、税收规范性文件是制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理事项或相对人为规范对象

【正确答案】 C

【答案解析】 税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。

5、根据规定，税务规章应当自公布之日起(　)内由国家税务总局法制部门向国务院法制办备案，国务院法制办对报送备案的税务规章有权加以审查。

A、10日

B、20日

C、30日

D、60日

【正确答案】 C

【答案解析】 税务规章应当自公布之日起30日内由国家税务总局法制部门向国务院法制办备案，国务院法制办对报送备案的税务规章有权加以审查。

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