2021年税务师《涉税服务实务》备考题：税金及附加的审查

单选题

1、下列关于税金及附加的审查，说法不正确的是(　)。

A、企业经营活动产生的消费税应该通过“税金及附加”科目核算

B、签订商品房购销合同缴纳的印花税通过“管理费用”科目核算

C、购买车辆缴纳的车辆购置税应该记入所购入车辆的成本

D、某煤矿企业生产销售原煤缴纳的资源税应该通过“税金及附加”科目核算

【正确答案】 B

【答案解析】 “税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

2、某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核时，发现企业在2018年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在2019年2月售出了50%，若该公司2018年度决算报表已编制，则以下调整分录正确的是(　)。

A、借：生产成本 30000

贷：主营业务成本 30000

B、借：以前年度损益调整 30000

贷：库存商品 　　 30000

C、借：生产成本 15000

贷：主营业务成本 15000

借：生产成本 15000

贷：库存商品 15000

D、借：生产成本 15000

贷：主营业务成本 15000

借：以前年度损益调整 30000

贷：库存商品 　　 30000

【正确答案】 C

【答案解析】 产品在2019年2月售出的50%，不影响2018年的损益，但影响2019年度的损益，故不用以前年度损益调整科目。调账分录为：

借：生产成本 15000

贷：主营业务成本 15000

借：生产成本 15000

贷：库存商品 15000

3、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用5%征收率的是(　)。

A、提供劳务派遣服务

B、提供人力资源外包服务

C、提供建筑服务

D、销售其2016年5月1日之后取得的不动产

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税;选项B，小规模纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，按照3%的征收率计算缴纳增值税;选项C，小规模纳税人提供建筑服务，适用的征收率为3%。

4、下列不发生消费税的纳税义务的是(　)。

A、汽车销售公司销售超豪华小汽车

B、首饰店销售金银首饰

C、卷烟批发商销售卷烟给零售商

D、礼品店销售高档手表

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，高档手表在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税，零售环节无需缴纳消费税。

5、下列情形中，应作进项税额转出处理的是(　)。

A、顾客退货

B、因管理不善导致的零星失窃损失

C、雷电火灾导致的库存商品毁损

D、存货发生的正常损耗

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，顾客退货，企业可以开具红字增值税专用发票，冲减当期销售收入和销项税额;选项C，属于自然灾害造成的损失，进项税额允许抵扣，无需作进项税额转出处理;选项D，属于合理的正常损失，进项税额允许抵扣，无需作进项税额转出处理。

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