2021年注册会计师《审计》章节讲义：第二章初步业务活动的内容

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第二章 审计计划

第一节 初步业务活动

第二节 总体审计策略和具体审计计划

第三节 重要性

【考点清单】

知识点 1：初步业务活动的内容 ★ ★

知识点 2：审计的前提条件 ★

知识点 3：审计业务约定书 ★

知识点 4：总体审计策略和具体审计计划 ★★

知识点 5：重要性(水平)的理论 ★★

知识点 6：重要性(水平)的应用 ★★★

知识点 1：初步业务活动的内容 ★ ★

(2014 年单选、2019 年多选)易混淆提示：辨析清楚 初步业务活动目的与内容(干扰项)

【经典考题·2019 年多选题】下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有( )。

A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量控制程序

B.确定审计范围和项目组成员

C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致

D.评价遵守相关职业道德要求的情况

【答案】ACD

【答案解析】注册会计师应当开展下列初步业务活动：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(选项 A);(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项 D);(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项 C)。

【经典例题· 2014 年单选题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是( )。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守相关职业道德要求的情况

C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

【答案】C

【答案解析】在接受委托后如果后任注册会计师拟利用前任注册会计师的工作时，才会查阅前任注册会计师的审计工作底稿。初步业务活动的目的是确定是否接受委托，应当向前任注册会计师询问，考虑是否存在不应承接该业务的事由。

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