2021年注册会计师《审计》章节讲义：第二章重要性(水平)的理论

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知识点 5：重要性(水平)的理论 ★★

A.被审计单位所处的生命周期

B.财务报表预期使用者的范围

C.被审计单位所处的行业和经济环境

D.以前年度是否存在审计调整

【答案】ABC

【答案解析】财务报表整体重要性由基准和百分比决定，选项 A、C 影响基准的确定，选项 B 影响百分比的确定，选项 D 无需考虑。

【经典考题·2017 年单选题】下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是( )。

A.首次接受委托执行审计

B.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷

C.以前年度审计调整较少

D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力

【答案】C

【答案解析】如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：①连续审计项目，以前年度审计调整较少(选项 C 正确);②项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;③以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。选项 ABD 属于注册会计师可能考虑选择较低百分比来确定实际执行的重要性的情况。

【经典考题·2018 年单选题】下列情形中，注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是( )。 A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效

B.注册会计师首次接受委托

C.被审计单位面临较大的市场竞争压力

D.被审计单位管理层能力欠缺

【答案】A

【答案解析】选项 BCD 通常采用较低的百分比来确定实际执行的重要性。

【经典考题·2018 年多选题】下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常需要考虑的有( )。

A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额

B.财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度

C.重大错报风险的评估结果

D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求

【答案】ACD

【答案解析】在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：(1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额(选项 A);(2)重大错报风险的评估结果(选项 C);(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望;(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望(选项 D)。

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