2021年高级经济师《财政税收》知识点及习题:税收负担

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【知识点】税收负担

税收负担的概念：税收负担是指一定时期内纳税人因国家课税而承受的经济负担。从绝对的角度看，它是纳税人应支付给国家的税款额。从相对的角度看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。

税收负担的衡量指标可以分为衡量宏观税收负担的指标和衡量围观税收负担的指标。

1.衡量宏观税收负担的指标

(1)国民生产总值负担率：税收总额/国民生产总值×100%，反映一个国家在一定时期内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收总水平。

(2)国民收入负担率：税收总额/国民收入×100%，同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平。

2.衡量微观税收负担的指标

(1)企业(个人)综合税收负担率：企业(或个人)缴纳的各项税收的总和/企业总产值(或个人毛收入)×100%

(2)直接税负担率：纯收入直接税负担率=企业(或个人)一定时期缴纳的所得税(包括财产税)/企业(或个人)一定时期获得的纯收入×100%

(3)企业流转税负担率：企业流转税税负率=实际缴纳的流转税税额/同期销售(营业)收入×100%

(4)企业所得税负担率：企业所得税税负率=实际缴纳的所得税税额/同期实现的利润总额×100%

【例题·单选】某企业2015年度销售收入额为1000万元，营业外收入为100万元，增值额为200万 元，利润总额为50万元，缴纳增值税为34万元，该企业的增值税税负率为( )。

A. 3.0%

B. 3.4%

C. 13%

D. 68%

【参考答案】B

【解析】企业流转税负担率=实际缴纳的流转税税额/同期销售(营业)收入×100%=34/1000×100%=3.4%。

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