2021年初级会计职称《经济法基础》考前章节测试题：第五章第一节企业所得税法律制度

更新时间：2021-04-23 13:37:37 来源：环球网校

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第五章企业所得税、个人所得税法律制度

第一节企业所得税法律制度

【征税对象】

【1-2020单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是( )。

A.事业单位

B.民办非企业单位

C.个人独资企业

D.社会团体

【2-2020单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是( )。

A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业

B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业

C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业

D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业

【3-2018判断】在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为20%。( )

【4-2019多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于来源于中国境内所得的有( )。

A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入

B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入

C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入

D.丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入

【5-2018多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述中，正确的有( )。

A.转让不动产所得，按照不动产所在地确定

B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定

C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

D.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】选项A、B、D不符合题意，事业单位、民办非企业单位和社会团体属于企业所得税的纳税人;选项C符合题意，个人独资企业、合伙企业和个体工商户不属于企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税。

2.【答案】A

【解析】居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项B、C：非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业;选项D：依法在我国境内成立的企业，无论实际管理机构是否在境内，都属于我国的居民企业。

3.【答案】×

【解析】在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为25%。

4.【答案】ABD

【解析】选项C：在境外提供的劳务收入是在境外取得的所得。

5.【答案】ABCD

【解析】企业所得税所得来源地的确定：转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定(选项A);股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定(选项B);销售货物所得，按照交易活动发生地确定(选项C);提供劳务所得，按照劳务发生地确定(选项D)。

【收入】

【1-2020多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有( )。

A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

B.各级人民政府对纳入预算管理的事业单位拨付的财政资金

C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

【2-2020多选】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，应视同销售确认收入的有( )。

A.将货物用于偿还债务

B.将货物用于赞助

C.将货物用于捐赠

D.将货物用于换入设备

【3-2019多选】根据企业所得税法律规定，企业取得的下列收入中属于货币形式的有( )。

A.货物的债务的豁免

B.现金

C.应收账款

D.存货

【4-2019判断】计算企业所得税收入总额时，以分期收款方式销售货物，以发货日期来确认收入。( )

【5-2018单选】甲电子公司2018年9月销售一批产品，含增值税价格为45.2万元，由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠，销售额和折扣额在同一张发票上分别列示，税率为13%。甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为( )。

A.36万元

B.40.7万元

C.40万元

D.50万元

【6-2018单选】根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是( )。

A.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现

B.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

D.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现

【7-2017多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。

A.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入

B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

C.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入

D.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

【答案及解析】

1.【答案】ABD

【解析】下列所得属于不征税收入：①依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金(选项A、D);②财政拨款(选项B);③经国务院批准的其他所得(规定专项用途并批准的财政性资金，养老、社保基金收入)。

2.【答案】ABCD

【解析】企业发生非货币性资产交换(选项D)，以及将货物、财产、劳务用于捐赠(选项C)、偿债(选项A)、赞助(选项B)、集资、广告、样品职工、福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

3.【答案】ABC

【解析】货币形式的收入包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券以及债务的豁免等(金额固定或者可确定)。

4.【答案】×

【解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

5.【答案】A

【解析】企业为促进商品销售而在商品价格上给予价格折扣属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应以扣除折扣额后的金额作为商品的销售额，故本题应确认收入为=45.2÷(1+13%)×90%=36(万元)。

6.【答案】C

【解析】选项A：权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项B：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项D：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

7.【答案】BD

【解析】选项A：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入;如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入;选项C：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

【税前扣除项目】

【1-2020单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各企业发生的广告费和业务宣传费一律不得扣除的是( )。

A.化妆品制造企业的化妆品广告费

B.医药制造企业的药品广告费

C.饮料制造企业的饮料广告费

D.烟草企业的烟草广告费

【2-2020多选】根据企业所得税法律制度的规定，企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的下列社会保险费中，在计算企业所得税应税所得额时准予扣除的有( )。

A.基本养老保险费

B.工伤保险费

C.失业保险费

D.基本医疗保险费

【3-2020多选】企业所得税可以税前扣除有( )。

A.违约金

B.母公司管理费

C.诉讼费

D.罚款

【4-2020判断】居民企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。( )

【5-2020判断】计算企业所得税应纳税所得额时，企业当年发生的职工福利费超过法律规定扣除标准的部分，准予在以后年度结转扣除。( )

【6-2018单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

A.企业发生的合理的劳动保护支出

B.企业发生的非广告性质赞助支出

C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费

D.企业转让固定资产发生的费用

【7-2017单选】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列税金中，在计算企业所得税所得额时不得扣除的是( )。

A.车船税

B.允许抵扣的增值税

C.城市维护建设税

D.城镇土地使用税

【8-2016单选】甲公司2017年度取得销售货物收入1 000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为( )。

A.6万元

B.5万元

C.4.97万元

D.3.6万元

【9-单选】根据企业所得税法律制度，保险企业发生的手续费及佣金支出企业所得税进行税前扣除的比例为( )。

A.10%

B.12%

C.15%

D.18%

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】选项A、B、C：自2016年1月1日起至2020年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;选项D：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

2.【答案】ABCD

【解析】选项A、B、C、D：属于规定的范围和标准内的五险，可据实扣除。

3.【答案】AC

【解析】罚金、罚款(选项D)和被没收财物的损失;企业之间支付的管理费(选项B);企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息在计算应纳税所得额时不得扣除。“银行罚息”、“违约金”、“诉讼费”可以扣除。

4.【答案】×

【解析】居民企业在汇总计算缴纳企业所得税时，不得用境内营业机构的盈利抵减其境外营业机构的亏损。

5.【答案】×

【解析】职工福利费支出不得“结转扣除”，职工教育经费支出、广告费和业务宣传费支出、公益性捐赠支出、保险企业的手续及佣金支出可以“结转扣除”。

6.【答案】B

【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目有：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失。但是纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、诉讼费用，准予在税前扣除;超过规定标准的捐赠支出;非广告性质的赞助支出;未经核定的准备金支出;企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

7.【答案】B

【解析】在计算企业所得税所得额时，不得扣除的税金有两个：企业所得税、准予抵扣增值税。

8.【答案】D

【解析】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=1 000×5‰=5(万元)，业务招待费扣除限额2=6×60%=3.6(万元)，在税前准予扣除的业务招待费为3.6(万元)。

9.【答案】D

【解析】自2019年1月1日起，保险企业发生的手续费及佣金支出企业所得税进行税前扣除的比例提高至18%。

【资产的税务处理】

【1-2020多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于长期待摊费用的有( )。

A.固定资产的大修理支出

B.融资租入固定资产的租赁费支出

C.已足额提取折旧固定资产的改建支出

D.经营租入固定资产的改建支出

【2-2019判断】企业对外投资期间，投资资产的成本在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。( )

【3-2018多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产折旧的处理中，不正确的有( )。

A.甲企业2017年3月5日购进一台起重机，2017年4月5日投入使用，应当自2017年4月起计算折旧

B.丙企业2017年4月1日以融资租赁方式租出一架小型喷气式飞机，之后继续对该飞机计提折旧

C.乙企业因生产经营调整，于2017年10月1日停止使用一批设备，应自2017年11月起停止计算折旧

D.丁企业2017年9月以经营租赁方式租入一辆大型巴士，在计算企业所得税时，对该巴士计提折旧

【4-2018多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列无形资产中，应当以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有( )。

A.接受捐赠取得的无形资产

B.通过债务重组取得的无形资产

C.自行开发的无形资产

D.接受投资取得的无形资产

【5-2018单选】甲公司为增值税小规模纳税人，2017年11月购入一台生产用机器设备，取得增值税普通发票注明金额60万元、税额7.8万元;支付安装费，取得增值税普通发票注明金额2万元、税额0.18万元。计算甲公司该台机器设备企业所得税计税基础的下列算式中。正确的是( )。

A.60+7.8+2+0.18=69.98(万元)

B.60+7.8=67.8(万元)

C.60+7.8+2=69.8(万元)

D.60+2=62(万元)

【6-2018多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项属于生产性生物资产的有( )。

A.薪炭林

B.产畜

C.役畜

D.经济林

【7-2018多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业使用或者销售的存货的成本计算方法的有( )。

A.加权平均法

B.先进先出法

C.个别计价法

D.后进先出法

【答案及解析】

1.【答案】ACD

【解析】选项B：以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

2.【答案】√

3.【答案】ABD

【解析】企业以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折扣扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

4.【答案】ABD

【解析】通过捐赠(选项A)、投资(选项D)、非货币性资产交换、债务重组(选项B)等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;自行开发的无形资产(选项C)，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

5.【答案】A

【解析】外购固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的企业支出为计税基础。

6.【答案】ABCD

【解析】生产性生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

7.【答案】ABC

【解析】企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。

【税收优惠】

【1-2020单选】企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得的是( )。

A.饲养家禽

B.远洋捕捞

C.海水养殖

D.中药材种植

【2-2020单选】某公司2019年度企业所得税应纳税所得额1 000万元，当年购置并实际使用一台符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备，该专用设备投资额510万元。已知，企业所得税税率为25%。计算该公司2019年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.1 000×25%=250(万元)

B.1 000×25%-510×10%=199(万元)

C.(1 000-510)×25%=122.5(万元)

D.(1 000-510×10%)×25%=237.25(万元)

【3-2020单选】甲公司2019年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额160万元。已知小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。计算甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额下列算式中，正确的是( )。

A.160×20%=32(万元)

B.160×25%×20%=8(万元)

C.160×50%×20%=16(万元)

D.100×25%×20%+(160-100)×50%×20%=11(万元)

【4-2019单选】根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的企业可以采取缩短折旧年限的方式计提固定资产折旧，但最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的一定比例。该比例为( )。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

【5-2019多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的( )。

A.批发和零售业

B.住宿和餐饮业

C.烟草制造业

D.租赁和商务服务业

【6-2018多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有( )。

A.安置残疾人员所支付的工资

B.广告费和业务宣传费

C.研究开发费用

D.购置环保用设备所支付的价款

【7-2018多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，符合小型微利企业条件的是( )。

A.乙运输公司，年度应纳税所得额130万元，从业人数55人，资产总额2 000万元

B.丁旅游公司，年度应纳税所得额35万元，从业人数35人，资产总额600万元

C.丙服装制造公司，年度应纳税所得额500万元，从业人数450人，资产总额8 000万元

D.甲广告公司，年度应纳税所得额60万元，从业人数120人，资产总额500万元

【8-2017单选】甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资 300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2 000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(2 000-300)×25%=425(万元)

B.(2 000-300×70%)×25%=447.5(万元)

C.(2 000×70%-300)×25%=275(万元)

D.2 000×70%×25%=350(万元)

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】选项A、B、D免征企业所得税，选项C：“花茶香饮，海内养殖”，减半征收。

2.【答案】B

【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%(510×10%)可以从企业当年的“应纳税额”(1 000×25%)中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

3.【答案】D

【解析】对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分(160-100)，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

4.【答案】D

5.【答案】ABCD

【解析】不适用税前加计扣除政策的行业：烟草制企业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。

6.【答案】AC

【解析】加计扣除优惠有两个项目，研究开发费用(选项C)和安置残疾人员所支付的工资(选项A);购置环节保护设备所支付的价款可以“抵减应纳税额”，不是加计扣除。

7.【答案】ABD

【解析】符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元这三个条件的企业。

8.【答案】B

【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额=(2 000-300×70%)×25%=447.5(万元)。

【应纳税额的计算】

【1-2020单选】甲公司2019年度利润总额500万元，通过当地乡政府向文化事业捐款55万元，通过公益性社会组织向教育事业捐款10万元。已知，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是( )。

A.10万元

B.60万元

C.65万元

D.55万元

【2-2020单选】甲公司为居民企业，2019年度取得境内所得800万元、境外所得100万元，已在境外缴纳企业所得税税款20万元。已知，企业所得税税率为25%。计算甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.800×25%=200(万元)

B.800×25%-100×25%=175(万元)

C.(800+100)×25%=225(万元)

D.(800+100)×25%-20=205(万元)

【3-2020单选】根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是( )。

A.租金所得以收入全额为应纳税所得额

B.股息所得以收入全额为应纳税所得额

C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

D.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额

【4-2020不定项】甲电器公司为居民企业。主要从事热水器的生产和销售业务，2019年度有关经营情况如下：

(1)将一处仓库对外出租，与承租方签订房屋租赁合同。合同约定当年租金总额18.9万元，未分别列明租金与增值税税款。甲电器公司选择简易计税方法计算增值税。

(2)“财务费用”账户中列支两笔利息费用。向W金融企业借入生产用资金400万元。借款期限6个月，支付借款利息10.32万元。向本公司职工借入生产用资金120万元，并与职工签订了借款合同，借款期限4个月，支付利息3.2万元，金融企业同期同类贷款年利率为5.16%。

(3)8月购入一台价值576万元的机器设备并于当月投入使用，会计上按直线法计提折旧，会计折旧年限为10年，预计净残值为零。税法规定的最低折旧年限及预计净残值与会计规定相同。甲电器公司税务处理上选择享受固定资产加速折旧优惠政策，折旧年限为税法规定的最低折旧年限的60%。

已知：增值税征收率为5%;城市维护建设税税率为7%;教育费附加征收比率为3%;房产税税率为12%;租赁合同印花税税率为1‰。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

<1>关于甲电器公司2019年度对外出租仓库应缴纳税费的下列表述中，正确的是( )。

A.应缴纳印花税税额=18.9×1‰=0.0189(万元)

B.应缴纳城市维护建设税税额和教育费附加=18.9÷(1+5%)×5%×(7%+3%)=0.09(万元)

C.应缴纳增值税税额=18.9÷(1+5%)×5%=0.9(万元)

D.应缴纳房产税税额=18.9÷(1+5%)×12%=2.16(万元)

<2>甲电器公司出租仓库缴纳的下列税费中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

A.房产税

B.印花税

C.增值税

D.城市维护建设税和教育费附加

<3>在计算甲电器公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用金额是( )。

A.10.32万元

B.12.384万元

C.13.52万元

D.3.2万元

<4>在计算甲电器公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，购入机器设备计提的折旧费应纳税调减金额的下列算式中，正确的是( )。

A.576÷(10×60%)-576÷10÷12×4=76.8(万元)

B.576÷(10×60%)÷12×4=32(万元)

C.576÷(10×60%)÷12×4-576÷10÷12×4=12.8(万元)

D.576÷(10×60%)-576÷10=38.4(万元)

【答案及解析】

1.【答案】A

【解析】公益性捐赠是指企业通过公益性社会组织或者“县级以上”人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。在本题中，通过当地“乡政府”向文化事业捐款55万元不属于公益性捐赠，不得税前扣除;因此，公益性捐赠扣除限额=500×12%=60(万元)>实际发生额10万元，通过公益性社会组织向教育事业的捐款10万元准予全额在税前扣除。

2.【答案】D

【解析】①境外所得的抵免限额=100×25%=25(万元)大于境外已纳税额20万元，境外已纳税额可以全额抵免;②甲公司应缴纳企业所得税=(800+100)×25%-20=205(万元)。

3.【答案】D

【解析】选项A、B、C正确，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;选项D错误，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

4. <1>【答案】ABCD

【解析】(1)增值税：销售不动产租赁服务适用简易计税方法的，增值税税额=含税租金÷(1+5%)×5%;(2)城建税和教育费附加=甲电器公司实际缴纳的增值税×(城建税税率7%+教育费附加3%);(3)本题房产税应从租计征，应纳房产税税额=不含增值税租金×12%;(4)印花税是最特别的：根据规定，印花税应税合同的计税依据为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款;但合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照“合计金额”确定。因此，印花税的计算并不需要对“18.9万元”作价税分离处理。

<2>【答案】ABD

【解析】企业缴纳的可抵扣的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除，其他税金可以通过不同途径(税金及附加、随同资产成本折旧或摊销等)在税前扣除。

<3>【答案】B

【解析】(1)向金融企业借款的利息费用，准予据实扣除，第1笔利息支出可扣除10.32万元;(2)向内部职工借款的利息支出，借款情况符合条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，第2笔利息支出可扣除=120×5.16%÷12×4=2.064(万元);(3)合计准予扣除的利息支出=10.32+2.064=12.384(万元)。

<4>【答案】C

【解析】(1)固定资产应于投入使用的次月起开始计算折旧费用，本题2019年度应计算4个月的折旧费用，选项A、D排除;(2)题目提问的是调减金额，应该计算出税会差异，选项B排除，选项C正确。

【征收管理】

【1-2020判断】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得来源于中国境内的所得，以扣缴义务人所在地为企业所得税纳税地点。( )

【2-2018单选】根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自纳税年度终了之日起一定期限内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表( )。

A.4个月

B.3个月

C.6个月

D.5个月

【3-2016多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有( )。

A.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

B.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度