2021年注册会计师《审计》章节讲义：第四章抽样风险与非抽样风险

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知识点 2：抽样风险与非抽样风险 ★★

总结：抽样风险对审计工作的影响

拓展考点：

1.只要抽样，就存在抽样风险;抽样风险可以控制

2.注册会计师可以通过扩大样本规模，降低抽样风险。

3.对项目百分之百进行检查(“全查”)，不属于抽样，不存在抽样风险。

4.抽样风险是抽出的样本不能完全代表总体的可能性。

5.抽样风险与样本量成反向关系，即样本量越大，抽样风险越低。

总结：非抽样风险及其形成的原因

1.非抽样风险不是由抽样所引起的风险。

2.非抽样风险不能量化。非抽样风险是由人为(注册会计师)错误造成的，因而可以降低或防范。

3.非抽样风险可通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。

【经典考题·2018 年·单选题】下列有关非抽样风险的说法中，错误的是( )。

A.非抽样风险影响审计风险

B.非抽样风险不能量化

C.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险

D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

【答案】D

【解析】如果对总体中所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生;如果采用审计抽样，抽样风险和非抽样风险均影响审计风险(选项 A 正确)。非抽样风险是由人为因素造成的，虽然难以量化非抽样风险(选项 B 正确)，但通过采取适当的质量控制政策和程序(选项 C 正确)，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可接受的水平。注册会计师通过扩大样本规模降低抽样风险，非抽样风险与抽样无关，注册会计师无法通过扩大样本规模降低非抽样风险(选项 D 错误)。

【经典考题·2016 年·单选题】下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是( )。

A.信赖过度风险属于非抽样风险

B.信赖过度风险影响审计效率

C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关

D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险

【答案】D

【答案解析】信赖过度风险属于抽样风险，选项 A 错误;信赖过度风险影响审计的效果，选项 B 错误;信赖过度风险与控制测试相关，与细节测试不相关，选项 C 错误。

【经典考题·2013 年·多选题】下列有关非抽样风险的说法中，正确的有( )。

A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险

B.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险

C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

D.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险

【答案】ABD

【答案解析】选项 C，注册会计师通过扩大样本规模降低的是抽样风险。

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