2021年5月15日初级会计《经济法基础》考试真题考点：准予税前扣除的职工福利费

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2021年初级会计《经济法基础》考试真题答案涉及考点回顾

初级经济法基础考试试题考友回忆版：【仅供参考】

单选题

某居民企业2018年计入成本、费用的实发工资总额为400万元，拨缴职工工会经费10万元，支出职工福利费55万元、职工教育经费20万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别不超过工资薪金总额14%、8%、2%的部分准予扣除。该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计的下列算式中，正确的是()。

A.400+400X14%+400X2%+400X8%=496万元

B.400+55+400X2%+20=483万元

C.400+55+10+20=485万元

D.400+400X14%+10+20=486万元

答案：B

解析：企业发生的合理工资.薪金支出准予据实扣除：职工福利费扣除限额=400*14%=56万元>实际发生的55万元，准予扣除55万元；职工教育经费扣除限额=400*8%=-32万元>实际发生的20万元，准予扣除20万元；职工工会经费扣除限额=400*2%-8万元小于实际发生的10万元，可以据实扣除8万元。税前准子扣除的工资和三项经费合计400+55+20+8=483万元。

真题考点讲解：准予税前扣除的职工福利费

1、尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利

(1)企业向职工发放的因公外地就医费用；

(2)未实行医疗统筹企业职工医疗费用；

(3)职工供养直系亲属医疗补贴；

(4)供暖费补贴；

供暖费补贴也称为“冬季取暖补贴”，国家劳动总局总新字[1979]176号文件中规定的冬季取暖补贴是指北方高寒地区职工宿舍的取暖补贴。不包括企业生产经营房屋取暖的费用。具体扣除标准按当地政府规定执行。各地对发放“冬季取暖补贴”都有不同的规定，注意按当地政府的报销范围执行。

(5)职工防暑降温费；

防暑降温费是指企业发放的用于给员工抵御酷暑的高温补贴，企业为员工下发的降暑饮料并不能充抵高温补贴，具体扣除标准按各地政府规定执行。

(6)职工困难补贴；

职工困难补贴是指企业对家庭人均生活费收入低于困难补助标准的职工给予补助。具体扣除标准按各地政府规定执行。注意区别企业提供的职工困难补贴和工会提供的职工困难补贴是不同的，前者在企业职工福利费列支，后者在工会经费中列支。

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