2021中级会计《中级会计实务》考点讲义：第十三章资产账面价值、计税基础小结

第十三章 所得税

考情分析

本单元对应教材第十三章，重点、难点、考点。通常结合存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、金融资产、资产减值、或有事项、资产负债表日后调整事项、合并报表命主观题。掌握方法及流程，不难拿分，按课件内容全面把握。

知识框架

1.资产负债表债务法

2.资产的账面价值与计税基础、暂时性差异

3.负债的账面价值与计税基础、暂时性差异

4.递延所得税的确认与计量

5.所得税费用的确认与计量(两条线)

重点笔记

资产的账面价值与计税基础、暂时性差异

(一)资产的账面价值：会计认可的资产价值(该资产预期能为企业带来的经济利益)。

(二)资产的计税基础：税法认可的资产价值(该资产未来计税时可税前扣除的金额)。

(三)暂时性差异(普遍存在)

资产“账面价值>计税基础”(应纳税暂时性差异)

资产“账面价值<计税基础”(可抵扣暂时性差异)

小结：资产的账面价值、计税基础、暂时性差异

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