2021年税务师《税法一》考试要求及习题：第一章

2021年税务师《税法一》考试要求：第一章 税法基本原理

一、税法概述

(一)熟悉税法的特点

(二)掌握税法的原则

(三)熟悉税法的效力与解释

(四)了解税法的作用

(五)了解税法与其他部门法的关系

二、税收法律关系

(一)税收法律关系的特点

(二)熟悉税收法律关系的主体

(三)了解税收法律关系的产生、变更、消灭

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第一章习题：

单选题

1、以下关于税法的表述正确的是( )。

A、税法属于制定法

B、税法属于权利性法规

C、税法属于授权法

D、税收法律体系具有单一性

2、下列关于税法原则的表述中，不正确的是( )。

A、税收公平主义属于税法的基本原则

B、税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法律主义原则

C、税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，这体现了实质课税原则

D、没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑，这体现了税收合作信赖主义原则

3、《企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。但在2009年国家税务总局做出了企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠，可以据实全额扣除的规定。这体现了税法适用原则中的( )。

A、法律不溯及既往原则

B、新法优于旧法原则

C、特别法优于普通法原则

D、实体从旧，程序从新原则

4、下列关于税法效力的表述中，不正确的是( )。

A、税法自通过发布之日起生效，重要税法个别条款的修订和小税种的设置，大多采取这种生效方式

B、以新税法代替旧税法，是最常见的税法失效宣布方式

C、我国税法对人的效力采用属人与属地相结合的原则

D、税收实体法多采用从新原则，具有溯及既往的效力

单选题答案解析

1、正确答案： A

答案解析：选项BC：税法属于义务性法规;选项D：税收法律体系具有综合性。

2、正确答案： C

答案解析：选项C：体现了税收公平主义原则。

3、正确答案： C

答案解析：特别法优于普通法原则，其含义为对同一事项两部法律分别订有一般规定和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。这一原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

4、正确答案： D

答案解析：选项D：税收实体法多采用从旧原则，禁止其具有溯及既往的效力。

多项选择题

1、关于税法属于义务性法规的说法，正确的有( )。

A、纳税人履行纳税义务与纳税人享受的权利不对等，税法以纳税人尽义务为主

B、纳税人有依法申请行政复议的权利无须先行履行纳税义务

C、税法是以规定纳税义务为核心构建的，任何人都不得随意变更或违反法定纳税义务

D、纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的

E、强制性是义务性法规的显著特点，它所规定的行为方式不允许任何个人或机关随意改变或违反

2、根据税法的适用原则，下列说法正确的有( )。

A、根据法律优位原则，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的

B、根据法律不溯及既往原则，一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，只能沿用旧法

C、根据特别法优于普通法原则，对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力

D、新法、旧法对同一事项有不同规定时，旧法的效力优于新法

E、根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法不具有约束力

3、税法解释是将一般的税收法律规定准确适用于具体的税收法律实际，而对税收法律规范作必要的解释。下列有关税法解释的表述正确的有( )。

A、税法解释是法定解释，具有专属性

B、只要税法解释符合法的精神及法定的权限和程序，税法解释与被解释的税法具有同等效力

C、税法解释具有针对性，但其效力具有普遍性

D、税法解释的效力具有特殊性

E、税法解释与被解释的税法处于不同等级税法层面

4、下列关于税法与民法关系的说法中，正确的有( )。

A、税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一

B、税法与民法调整的都是财产关系和人身关系

C、税法大量借用了民法的概念、规则和原则

D、民法与税法中权利义务关系都是对等的

E、税法与民法均适用调解原则

多选题答案解析

1、正确答案： A,C,D,E

答案解析：选项B：纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的。如纳税人依法申请行政复议的权利，是以履行纳税义务为前提派生出来的，须先行履行纳税义务。

2、正确答案： A,B,C

答案解析：选项D：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法;选项E：根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力。

3、正确答案： A,B,C

答案解析：税法解释具有专属性、权威性和针对性，但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性，选项D错误。选项BE：只要税法解释符合法的精神及法定的权限和程序，税法解释与被解释的税法具有同等效力。

4、正确答案： A,C

答案解析：选项B：民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系，而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。选项D：税收法律关系中，体现国家单方面的意志，权利义务关系不对等。选项E：税法一般不适用调解原则(行政赔偿除外)，而民法适用调解原则。

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