2021年房地产估价师《制度与政策》考点：税收制度概述

考点：税收制度概述

一、税收的概念及特征

税收是国家参与社会剩余产品分配的一种规范形式。其本质是国家凭借政治权力，按照法律规定程序和标准，无偿地取得财政收入的一种手段。

税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。

二、税收制度及构成要素

税收制度由纳税义务人(以下简称纳税人)、课税对象、计税依据、税率或税额标准、附加、加成和减免、违章处理等要素构成。

(一)纳税人(课税主体)

纳税人是国家行使课税权所指向的单位和个人，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税人和负税人不同。纳税人是直接向国家交纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。

【例题】纳税人即负税人，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。(　)

『正确答案』×

『答案解析』本题考查的是税收制度及构成要素。纳税人和负税人不同。纳税人是直接向国家交纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。参见教材P231。

(二)课税对象(课税客体)

课税对象又称征税对象，是税法规定的课税目的物，根据课税对象性质的不同，税种分为：流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。

流转税是以流转额为课税对象的一类税，目前包括增值税、消费税和关税等税种。

所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税，目前包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税和农业税等税种。

财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。我国现行税制中的房产税、契税、车辆购置税和车船使用税都属于财产税。

行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。

资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中的资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。

【例题】将税种分为流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税，是依据(　)不同来划分的。

A.课税主体

B.课税对象

C.税基

D.税率

『正确答案』B

『答案解析』本题考查的是税收制度及构成要素。课税对象是确定征税范围的主要界限，也是区别不同税种的主要标志。根据课税对象性质的不同，全部税种可分为五大类：流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。参见教材P232。

(三)计税依据

计税依据也称“课税依据”、“课税基数”，是计算应纳税额的根据。计税依据按照计量单位划分，有两种情况：一是从价计征，二是从量计征。市场经济条件下，绝大多数的税种都采取从价计征。

(四)税率或税额标准

税率是据以计算应纳税额的比率，即对课税对象的征收比例。税率和税额标准体现征税的深度。按税率和税基的关系划分，税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三类。

【例题】我国现行的税率形式有(　)。

A.比例税率

B.定额税率

C.加成税率

D.累进税率

E.附加税率

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考查的是税收制度及构成要素。我国现行的税率形式有比例税率、累进税率、定额税率三种。参见教材P232。

(五)附加、加成和减免

1.附加和加成是加重纳税人负担的措施

附加是地方附加的简称，是地方政府在正税之外附加征收的一部分税款。加成是加成征收的简称。对特定的纳税人实行加成征税。

加成与附加不同，加成只对特定的纳税人加征，附加对所有纳税人加征。

【例题】加成征收只是针对特定的纳税人，附加是对所有纳税人加征。(　)

『正确答案』√

『答案解析』本题考查的是税收制度及构成要素。加成是加成征收的简称。对特定的纳税人实行加成征税。加成与附加不同，加成只对特定的纳税人加征，附加对所有纳税人加征。参见教材P232。

【2013年真题】附加和加成都是加重纳税人负担的措施。(　)

『正确答案』√

『答案解析』本题考查的是税收制度及构成要素。附加和加成都是加重纳税人负担的措施。参见教材P232。

2.减税、免税，以及规定起征点和免征额是减轻纳税人负担的措施。减税就是减征部分税款，免税就是免交全部税款。

(六)违章处理

纳税人的违章行为通常包括偷税、抗税、漏税、欠税等不同情况。偷税和抗税属于违法犯罪行为。漏税和欠税属一般违章行为，不构成犯罪。

对纳税人的违章行为，可以根据情节轻重，批评教育、强行扣款、加收滞纳金、罚款、追究刑事责任等。

【例题】在下列行为中，属于犯罪的有(　)。

A.欠税　　　B.偷税　　　C.抗税

D.退税　　　E.漏税

『正确答案』BC

『答案解析』本题考查的是税收制度及构成要素。偷税和抗税属于违法犯罪行为。漏税和欠税属一般违章行为，不构成犯罪。参见教材P233。

三、税收的征管

(1)税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

(2)法律、行政法规规定的纳税人和扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

(3)纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

(4)纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利，同时还依法享有控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为的权利。

四、现行房地产税收

我国现行房地产税收有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税。

其他与房地产紧密相关的税种主要有增值税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、印花税等。

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