2021年注册会计师《会计》延考考生提醒！

2021年注会《会计》延考提示

1、客观题50分，其中单选13X2，多选12X2;主观题50分，其中计算分析题2X9，综合题2X16。

2、客观题比重增加，考点比较分散，考核的内容比较基础中。

3、主观题重点集中在收入、金融资产、长投+合并报表、所得税，每套卷的主观题基本都会涉及到。

所得税速成建议：

1.必须熟练掌握资产、负债的账面价值和计税基础。

2.掌握递延所得税负债和递延所得税资产的对应科目

3.掌握税率发生变化时递延所得税和应交所得税的计算：

(1)用将来的新税率乘以差异额减去递延所得税负债或递延所得税资产的期初余额，作为当期递延所得税的调整数。

(2)把2018年涉及“三免三减半”和金融资产的所得税真题做一遍。

4.不确认递延所得税负债的情形

(1)商誉的初始确认

(2)长期持有的长期股权投资

(3)既不也不

5.不确认递延所得税资产的情形

(1)未来期间不能取得应纳税所得额

(2)长期持有的长期股权投资

(3)既不也不(主要针对内部研发取得无形资产，能文字叙述理由，应对文字描述题)

6.计算应纳税所得额时，永久性差异和影响损益或应纳税所得额的暂时性差异都要调整，一定要把握暂时性差异的调整方向。

7.所得税费用的计算技巧：用调完永久性差异的应纳税所得额乘以所得税税率计算。应用条件:税率不变，没有不确认递延所得税的暂时性差异。

8.尤其关注所得税与收入、政府补助、股份支付、投资性房地产、金融资产、合并报表等的结合。

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