2021年注册会计师《审计》真题及答案-8月28日单选题

2021年注册会计师《审计》真题及答案-8月28日单选题

单选题（暂缺19、20）

1.注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准时，通常无需考虑的是( ) 。

A.被审计单位的所有权结构

B.是否为首次接受委托的审计项目

C.被审计单位的融资方式

D.被审计单位的性质

参考答案：B

参考解析：确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时，需要考虑的因素包括:

(1).财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用) ;

(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产) ;

(3) 被审计单位的性质(选项D)、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;

(4)被审计单位的所有权结构(选项A)和融资方式(选项C)(例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益) ;

(5) 基准的相对波动性。

2.下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。

A.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

B.注册会计师识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

C.被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的范围施加的限制

D.注册会计师识别出的管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易

参考答案：A

参考解析：对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通。注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。选项A正确。

3.下列选项中，不会影响回函的可靠性的是( )

A.回函的及时性

B.回函包含的限制条款

C.回函发出及收回的控制情况

D.被询证者的客观性

参考答案：A

参考解析：在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑:

(1) 对询证函的设计、发出及收回的控制情况(选项C);

(2) 被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性(选项D);

(3) 被审计单位施加的限制或回函中的限制(选项B)。

4.使用审计抽样实施控制测试时，下列各项中与样本规模同向变动的是()

A.总体规模

B.可容忍偏差率

C.可接受的信赖过度风险

D.预计总体偏差率

参考答案：D

参考解析：选项A,除非总体非常小，一 般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零;选项B，可容忍偏差率样本规模反向变动。选项C，可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。选项D，预计总体偏差率与样本规模同向变动。

5.下列对于检查风险的表述中，错误的是( ) 。

A.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

B.检查风险不可能被降低为零

C.抽样风险不会导致检查风险

D.在审计风险既定程度下，重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

参考答案：C

参考解析：选项 A，检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。

选项B，由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。

选项D，当审计风险既定时，如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，或者更为依赖针对同一审计目标或财务报表认定的其他实质性程序，就可以在计划的细节测试中接受较高的误受风险，从而降低所需的样本规模。相反，如果注册会计师将重大错报风险水平评估为高水平，而且不执行针对同一审计目标或财务报表认定的其他实质性程序，可接受的误受风险将降低，所需的样本规模随之增加。

选项C，抽样风险和非抽样风险都是导致存在检查风险

6.下列选项中，不属于审计的前提条件的是( )。

A.存在可接受的财务报告编制基础

B.管理层愿意接受非无保留意见的审计报告

C.管理层认可并理解其对财务报表承担的责任

D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

参考答案：B

参考解析：审计工作的前提条件包括：

1. 财务报告编制基础;

2. 就管理层的责任达成一致意见

①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)。

②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。③向注册会计师提供必要的工作条件，，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项) ，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

7.对于注册会计师审计和政府审计共同点，下列表述中正确的是()。

A.注册会计师审计和政府审计都能对发现的问题提出处理、处罚意见

B.注册会计师审计和政府审计都是治理体系和治理能力现代化建设的重要方面

C.注册会计师审计和政府审计都是依据《中华人民共和国审计法》

D.注册会计师审计和政府审计两者的取证权限相同

参考答案：B

参考解析：注册会计师审计是指注册会计师接受客户委托，对客户财务报表进行独立检查并发表意见。政府审计主要是指政府审计机关，例如审计署和地方审计厅局，依法对政府部门的财政收支进行的检查监督，注册会计师审计和政府审计共同发挥作用，是国家维护市场经济秩序，强化经济监督的有利手段，两者都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面，但也存在以下几方面的区别。

1. 审计目的和对象不同。

2. 审计的标准不同。

3. 经费或收入来源不同

4. 取证权限不同。

5. 对发现问题的处理方式不同

8.下列各项中，关于统计抽样和非统计抽样的说法错误的是( )。

A.统计抽样和非统计抽样都可以客观计量抽样风险

B.统计抽样和非统计抽样都难以量化非抽样风险

C.统计抽样和非统计抽样都需要注册会计师的职业判断

D.如果设计得当，非统计抽样能够提供与统计抽样同样有效的结果

参考答案：A

参考解析：选项A说法错误，非统计抽样无法客观计量抽样风险，统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别。

9.下列有关控制测试和实质性程序的说法中，错误的是( )。

A.无论是否实施控制测试，注册会计师均应当对所有重大类别交易、账户余额和披露实施实质性程序

B.如果仅通过实施实质性程序无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试

C.注册会计师可以同时实施控制测试和实质性程序，以达到双重目的

D.注册会计师应当针对特别风险同时实施控制测试和实质性程序

参考答案：D

参考解析：当预期针对特别风险的控制无效时，不拟信赖该控制，注册会计师可以仅实施实质性程序。

10.下列关于重大错报风险的表述中，注册会计师应当认定为特别风险的是( ) 。

A. 与关联方交易相关的重大错报风险

B.与管理层挪用资金相关的重大错报风险

C.与重大货币资金相关的风险

D.高度估计不确定性的风险

参考答案：B

参考解析：选项B为属于管理层舞弊风险，舞弊属于特别风险。

11.下列关于注册会计师了解被审计单位的性质的相关说法中，错误的是( ) 。

A.了解被审计单位筹资活动，有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力

B.了解被审计单位治理结构,有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化

C.了解被审计单位所有权结构，有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程

D.了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报

参考答案：B

参考解析：了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，并非是治理结构，选项B错误。

12.下列选项中，不属于前任会计师的是()。

A. 对本期财务报表进行审计但是未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师

B.对上期财务报表实行审计工作的其他会计师事务所的注册会计师

C.对上期财务报表实行审阅工作的其他会计师事务所的注册会计师

D.对本期财务报表进行审计且出具了审计报告的其他会计师事务所的注册会计师

参考答案：C

参考解析：前任注册会计师属于对前期财务报表进行了审计的，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师，C进行审阅的不属于前任会计师。

13.下列有关注册会计师保持职业怀疑的说法中，错误的是()。

A.职业怀疑要求注册会计师在评价管理层和治理层时，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

B.保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断

C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的证据的可靠性

D.保持职业怀疑可以增强注册会计师在审计中保持独立性的能力

参考答案：D

参考解析：职业怀疑应当从下列方面理解:

1. 职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念;

职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉;。这些情形包括但不限于:相互矛盾的审计证据;引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;表明可能存在舞

2. 弊的情况;表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。

3. 职业怀疑要求审慎评价审计证据。

职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。由于管理层和治理层为实现预期利润或趋势结果而承受内部或外部压力，即使以前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变化，因此，注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。

职业怀疑是注册会计师综合技能不可或缺的一部分，是保证审计质量的关键要素。

保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断，提高审计程序设计及执行的有效性，降低审计风险。

选项D错误，保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观公正、职业怀疑的能力。

14.下列有关未更正错报的说法中，错误的是()。

A.在评价未更正错报时，注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响

B.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

C.注册会计师与治理层沟通未更正错报时，应当逐项指明未更正错报的性质和金额

D.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

参考答案：C

参考解析：选项C错误，除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报，以及这些错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响。在沟通时，注册会计师应当逐项指明重大的未更正错报。

15.财务报表层次重大错报风险，错误的是( )

A财务报表层次重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性

B财务报表层次重大错报风险影响多项认定

C财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关

D财务报表层次重大错报风险的评估结果直接有助于确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围

参考答案：D

参考解析：选项D错误，财务报表层次是从财务报表整体来说的，不能归为某个具体的认定。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定。

16.关于首次接受委托时对期初余额的审计，以下选项中不能为期初余额提供充分证据的是( )

A阅读被审计单位近期财务报表

B确定上期期末余额是否已正确结转至本期

C查阅前任注册会计师的工作底稿

D对本期期末余额及发生额实施审计程序

参考答案：D

参考解析：略

17.下列有关注册会计师在财务报表审计中与舞弊相关的责任的说法中，错误的是( )。

A.当已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，除非认为该事项不重要，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注该事项

B.如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告

C.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

D.注册会计师应当评价识别出的由于舞弊导致的错报对管理层声明可靠性的影响

参考答案：A

参考解析：选项A错误，当已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，除非法律法规禁止，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注这一事项。即使该事项(如被审计单位组织结构中处于较低职位的员工挪用小额公款)可能被认为不重要，注册会计师也应当这样做。

18.下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，错误的是( )

A.如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，除非法律法规禁止，注册会计师应当就此与适当层级的管理层和治理层进行讨论

B.针对通常对决定财务报表重大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师的责任是实施特定的审计程序，以识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为

C.如果识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告

D.注册会计师没有责任防止被审计单位的违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为

参考答案：B

参考解析：选项B错误，针对被审计单位需要遵守的两类不同的法律法规，注册会计师应当承担不同的责任

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