2021年注册会计师《税法》真题及答案（8月29日考生回忆版）

2021年注册会计师《税法》真题及答案-8月29日

一、单选题

1.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是()。

A.利润分割法

B.交易净利润法

c.再销售价格法

D.可比非受控价格法

参考答案：C

参考解析：再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。

2.下列关于中央政府和地方政府共享税收收入的表述中，正确的是()

A.企业所得税50%归中央，50%归地方

B.国内增值税50%归中央，50%归地方

C.资源税3%归中央，97%归地方

D.印花税3%归中央，97%归地方

参考答案：B

参考解析：选项A,企业所得税中中国国家铁路集团(原铁道部)、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享;选项C，资源税中海洋石油企业缴纳部分归中央其余归地方;选项D,证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%的比例分享全部调整为中央收入。

3.个人投资者从基金分配取得的下列收入中,需要由基金管理企业代扣代缴个人所得税的是()。

A.国债利息收入

B.储蓄存款利息收入

C.公司债券价差收入

D.买卖股票价差收入

参考答案：C

参考解析：选项ABD: (暂) 免征个人所得税。

4.下列行为中， 应征收土地增值税的是( )。

A.转让国有土地使用权

B.不涉及产权转移的房屋抵押

C.事业单位闲置房屋对外出租

D.出让国有土地使用权

参考答案：A

参考解析：选项BC:房地产权属未发生转移,不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。选项AD:国有土地使用权的转让征收土地增值税，而国有土地使用权的出让不征收土地增值税。

5.下列单位用地中，免征城镇土地使用税的是( )。

A.农产品加工厂用地

B.宗教寺庙经营用地

C.广告公司办公用地

D.城市公交站场用地

参考答案：D

参考解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。

计算分析题

1.某高档化妆品生产公司为增值税一般纳税人， 2021年6月开具增值税专用发票取得销售收入300万元，销项税额39万元，开具普通发票价税合计22.6万元，当月生产领用外购的已税高档化妆品50万元(不含税)作为原料生产高档化妆品。因各种原因6月份末申报缴纳消费税，到7月27日经主管税务机关发现并发出催缴通知书，限3日内缴纳完毕。该公司以资金周转困难为由逾期仍末缴纳6月份消费税额。(假定高档化妆品的消费税税率为15%)

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题，如有计算,需计算出合计数。

(1)计算6月份应缴纳的消费税税额。

(2)该公司未按期缴纳税款，依据税收征管法应如何处理。

(3)该公司逾期未缴纳税款，依据税收征管法应采取什么措施。

参考解析：(1)应纳消费税= [300+22.6÷ (1+13%) ]x 15%-50x 15%=40.5(万元)

(2)企业在规定期限内不缴或者少缴税款，经税务机关责令期限缴纳，并从税款滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。

(3)逾期仍未缴纳的，税务机关除依照征管法规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款

综合分析题

1.位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人， 2021年5月经营业务如下:

(1)提供文创产品设计服务，价税合计954万元，未开具发票。

(2)转让位于市区的2015年购入的商品房，取得含税金额515万元，购入价200万元，选择简易计税方法。

(3)取得流动资金存款利息收入2万元。

(4)购买燃油小汽车一辆自用， 价税合计金额为39.55万元。已取得增值税专用发票。

(5)向境内某公司提供发生在境外的广告服务，取得收入200万元

(6)员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价4.8万元，燃油附加费0.65万元、民航发展基金0.54万元。

(7)支付信息技术服务费，取得增值税专用发票，注明的价款400万元，税额24万元。

(其他资料:车船税240元/辆，符合加计抵减政策的相关要求。)要求:根据上资料,按下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.计算业务(1)的销项税额。

2.计算业务(2)中应纳增值税额。

3.判断业务(3)是否缴纳增值税并说明理由。

4.计算业务(4)应纳的车辆购置税、应缴纳的车船税。

5.判断业务(5)是否缴纳增值税并说明理由。

6.判断业务(6)是否可以抵扣进项税，并说明理由。

7.计算该企业5月份可以抵扣的进项税额。

8.计算该企业可加计抵减的进项税额。

9.计算该企业5月份应向主管税务机关缴纳的增值税。

10.计算该企业应缴纳的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加。

参考解析：

(1) 业务(1)的销项税额=954÷(1+6%) x6%=54 (万元)

(2)业务(2) 应纳增值税= (515-200)÷ (1+5%) x5%=15(万元)

(3)不缴纳增值税。

理由:存款利息不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税。

(4)应缴纳车辆购置税=39.55÷ (1+13%) x10%=3.5 (万元)

应缴纳车船税= 1x240÷12x8=160 (元)

(5)不缴纳增值税。

理由:广告投放地在境外的广告服务，免征增值税。

(6)航空旅客运输进项税额= (4.8+0.65) ÷(1+9%) x9%=0.45(万元)

理由:本公司员工因公出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票可以计算抵扣进项税额。民航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入，不征收增值税。

(7)业务(4)取得进项税额=39.55÷(1+13%)×13%=4.55(万元)

5月份可以抵扣的进项税额= 24+0.45+4.55=29 (万元)

(8)计提的加计抵减进项税额=当期可抵扣进项税额x 10%=(4.55+0.45+24) x10%=2.9 (万元)

(文化创意服务属于现代服务，可按照10%加计抵扣)

(9)抵减前的应纳税额=54- (4.55+0.45+24) =25 (万元)

可以全额抵减进项税额加计抵减金额，一般计税方法下应纳增值税=25-2.9=22.1 (万元)

简易计税方法下应缴纳的增值税为15万元

5月份应向主管税务机关缴纳的增值税=22.1+15=37.1 (万元)

(10)应缴纳的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加=37.1x (7%+ 3%+2%) =4.45 (万元)

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