2021年税务师《财务与会计》考试要求及习题：第十章

2021年税务师《财务与会计》考试要求：第十章 非流动资产(一)

一、固定资产的确认和计量

(一)熟悉固定资产的确认方法

(二)掌握固定资产的计量

二、固定资产取得时的核算

(一)熟悉固定资产取得的主要来源

(二)掌握不同来源固定资产取得时的账务处理

三、固定资产折旧的核算

(一)了解固定资产折旧的性质

(二)熟悉影响固定资产折旧的基本因素

(三)掌握固定资产折旧的范围、方法及其账务处理

四、固定资产后续支出、处置的核算

(一)熟悉固定资产后续支出的内容及其会计处理

(二)掌握固定资产处置的方式及其会计处理

五、无形资产的核算

(一)熟悉无形资产内容、特征

(二)掌握无形资产的确认与计量

(三)掌握无形资产取得、摊销、处置和报废的核算

六、固定资产、无形资产等资产减值的核算

(一)了解固定资产、无形资产等资产发生减值的判断

(二)熟悉资产可收回金额的计量

(三)掌握资产减值损失的账务处理

七、持有待售的非流动资产、处置组和终止经营

(一)了解非流动资产、处置组适用范围

(二)熟悉持有待售的非流动资产或处置组的分类

(三)掌握持有待售的非流动资产或处置组的计量

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第十章习题：

单选题

1、2018年6月1日，英明公司将其拥有的某项专利技术出售给科贸公司，该专利技术于2015年3月1日自主研发形成，该专利技术的入账价值为900万元，该专利技术用于管理部门。到出售之日，已计提累计摊销300万元，计提减值准备150万元，出售取得价款为600万元。不考虑其他因素，英明公司该项专利技术自取得到出售对利润总额的累计影响金额为(　　)万元。

A、120

B、-330

C、-300

D、-550

2、预计资产未来现金流量时应考虑的因素是(　　)。

A、与所得税收付有关的现金流量

B、与预计固定资产改良有关的未来现金流量

C、内部转移价格

D、与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

3、企业的某项固定资产原价为2200万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为5年，预计净残值为200万元，在第4个折旧年度年末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，均符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为800万元。固定资产更新改造后的入账价值为(　　)万元。

A、2200

B、1214.84

C、1200

D、1337.6

4、下列项目中，应确认为无形资产的是(　　)。

A、企业自创商誉

B、企业内部产生的品牌

C、企业内部研究开发项目研究阶段的支出

D、为建造厂房获得的土地使用权

5、下列有关土地使用权的说法中，正确的是(　　)。

A、企业取得的土地使用权用于对外出租，应将其确认为无形资产

B、房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

C、企业外购的房屋建筑物支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配;难以分配的，应当全部作为无形资产

D、在土地上自行开发建造厂房等地上建筑物时，应将土地使用权账面价值转入在建工程核算

答案解析

1、正确答案： C

答案解析

该专利技术累计摊销的金额影响利润总额300万元，其出售时应计入资产处置损益影响利润的金额=600-(900-300-150)=150(万元)，计提的减值准备金额150万元影响利润总额，故英明公司从持有到出售期间，影响利润总额的金额=150-300-150=-300(万元)。

2、正确答案： C

答案解析

企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量;不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等;涉及内部转移价格的需要予以调整。

3、正确答案： B

答案解析

该项固定资产第1个折旧年度折旧额=2200×2/5=880(万元);第2个折旧年度折旧额=(2200-880)×2/5=528(万元);第3个折旧年度折旧额=(2200-880-528)×2/5=316.8(万元);第4个折旧年度折旧额=(2200-880-528-316.8-200)/2=137.6(万元);该固定资产更新改造前的账面价值=2200-880-528-316.8-137.6=337.6(万元);该固定资产被更换部件的账面价值=800-800/2200×(880+528+316.8+137.6)=122.76(万元);固定资产更新改造后的入账价值=337.6-122.76+1000=1214.84(万元)。

4、正确答案： D

答案解析

企业自创的商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产，选项A和B不正确;企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，不确认为无形资产，选项C不正确。

5、正确答案： B

答案解析

企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权的用途用于出租或增值目的时，应当将其转为投资性房地产，选项A错误;企业外购的房屋建筑物支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配;难以分配的，应当全部作为固定资产，并按照《企业会计准则第4号——固定资产》的规定进行处理，选项C错误;在土地上自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权应单独作为无形资产核算，选项D错误。

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