2021年税务师《税法一》考点习题：资源税纳税人

单项选择题

1.某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款600万元，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税(　)万元。

A.132

B.116.8

C.120.00

D.106.19

『正确答案』A

『答案解析』烟叶税应纳税额=烟叶实际支付价款总额×20%=烟叶收购价款×(1+10%)×20%=600×(1+10%)×20%=132(万元)

2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年1月收购烟叶5000公斤，实际支付价款总额65万元，已开具烟叶收购发票，烟叶税税率20%，关于烟叶税的税务处理，下列表述正确的是(　)。

A.卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元

B.卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元

C.卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元

D.卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元

『正确答案』B

『答案解析』烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应自行缴纳的烟叶税=65×20%=13(万元)。

3.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2019年4月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元。2019年4月该企业应纳城市维护建设税(　)万元。

A.0

B.4.20

C.22.40

D.26.95

『正确答案』B

『答案解析』经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额纳入城市维护建设税的计征范围。当期留抵税额<当期免抵退税额，则当期应退税额=320(万元)，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=380-320=60(万元)，应纳城市维护建设税=60×7%=4.2(万元)

4.位于县城的甲企业2019年6月实际缴纳增值税350万元，包括进口环节增值税50万元;消费税530万元，包括位于市区的乙企业代收代缴消费税30万元，甲企业本月应向所在主管税务机关缴纳城建税为(　)万元。

A.41.5

B.40

C.44

D.42.5

『正确答案』B

『答案解析』城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。城建税进口不征，出口不退。所以进口环节增值税和代收代缴的消费税不作为城建税的计税依据。应纳城建税=(350-50+530-30)×5%=40(万元)

5.下列各项中，不属于资源税纳税人的是(　)。

A.进口铁矿石的贸易公司

B.开采原煤的私营煤矿

C.开采陆上石油的中外合作油气田

D.试点地区取用地表水的滑雪场

『正确答案』A

『答案解析』资源税进口不征出口不退，进口铁矿石不缴纳资源税。

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