2021年税务师《财务与会计》考试要求及习题：第十二章

2021年税务师《财务与会计》考试要求：第十二章 流动负债

一、应付账款和应付票据的核算

(一)熟悉应付账款确认和计量的一般规定

(二)掌握应付账款的账务处理

(三)掌握应付票据的账务处理

二、应交税费的核算

(一)掌握增值税的账务处理

(二)掌握消费税的账务处理

(三)掌握其他税费的账务处理

三、应付职工薪酬的核算

(一)熟悉应付职工薪酬的内容

(二)掌握应付职工薪酬的确认和计量

(三)掌握应付职工薪酬的账务处理

(四)掌握以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬的账务处理

四、其他流动负债的核算

(一)熟悉短期借款、预收账款、受托代销商品款的账务处理

(二)掌握以公允价值计量其变动计入当期损益的金融负债的账务处理

(三)掌握应付利息、应付股利和其他应付款的账务处理

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第十二章习题：

单项选择题

1、下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是(　　)。

A、职工福利费

B、因解除与职工的劳动关系给予的补偿

C、工会经费和职工教育经费

D、社会保险费

2、甲公司于2×19年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为5000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过5000万元，公司管理层可以分享超过5000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2×19年12月31日，甲公司2×19年全年实际完成净利润6000万元。不考虑离职等其他因素，甲公司2×19年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为(　　)万元。

A、500

B、100

C、400

D、0

3、2×18年1月1日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予100份现金股票增值权。根据协议的规定，这些高管人员自2×18年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2×20年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。甲公司普通股2×18年1月1日的市场价格为每股12元，2×18年12月31日的市场价格为每股15元。2×19年12月31日的市场价格为每股16元。2×20年12月31日的市场价格为每股17元。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。则甲公司因为该股份支付累积影响损益的金额是(　　)万元。

A、17

B、16

C、15

D、12

答案及解析：

1、正确答案： B

答案解析

企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配计入成本费用。

2、正确答案： B

答案解析

应计入管理费用的金额=(6000-5000)×10%=100(万元)。

3、正确答案： A

答案解析

甲公司因为该股份支付累积影响损益的金额=100×100×17×3/3/10000=17(万元)。

多项选择题

1、企业发生的下列款项通过“其他应付款”科目核算的有(　　)。

A、企业收取的各种押金

B、企业应收取的赔偿款

C、企业收取的各种暂收款项

D、企业支付给职工的差旅费

E、企业支付的代垫款项

2、下列关于金融负债的表述，正确的有(　　)。

A、企业对所有金融负债均不得进行重分类

B、企业应当在成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债;在金融负债的现时义务全部或部分已经解除时，应当全部或部分终止确认该金融负债

C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

D、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应按照其公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用应当在发生时计入相关负债成本

E、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其公允价值变动形成利得或损失，除与套期保值有关外，应当计入当期损益

3、一般纳税人在发生下列业务的时候均取得了符合规定的相关票据，其中可以据此计算可抵扣的进项税额的有(　　)。

A、代垫运费

B、支付的运输费

C、销售货物所支付的运输费用

D、支付的建设基金

E、支付的保险费

答案及解析：

1、正确答案： A,C

答案解析

企业应收取的赔偿款、企业支付给职工的差旅费和企业支付的代垫款项通过“其他应收款”科目核算。

2、正确答案： A,B,C,E

答案解析

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应按照其公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用应当在发生时直接计入当期损益，而不是相关负债成本。

3、正确答案： B,C,D

答案解析

一般纳税人外购货物所支付的运输费用及建设基金，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用(不包括代垫运费)，可按取得的货物运输发票所列运费金额，依照规定的税率计算进项税额予以抵扣，选项B、C和D均正确。

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