2022年初级会计实务增值税相关练习题

【1-单选】甲公司是增值税一般纳税人，2021 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元，增值税税额为 13 万元。购买过程中，以银行存款支付与杂费 13 万元(不考虑相关税费)。安装时，领用材料 6 万元，该材料负担的增值税税额为 0.78 万元;支付安装工人工资 13 万元。该设备于 2021 年 3 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。不考虑其他因素 2021 年该设备应计提的折旧额为( )。

A.9

B.9.9

C.11

D.13.2

【答案】B

【解析】该设备的入账价值=100+13+6+13=132(万元)，从 2021 年 4 月份开始计提折旧，2021 年度该设备应计提的折旧额=132÷10÷12×9=9.9(万元)

【2单选-2021 】某企业为增值税一般纳税人，转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明价款为 15 万元，增值税税额为 0.9 万元。该专利权初始入账成本为 40 万元，已累计摊销 15 万元。已计提减值准备 4万元。不考虑其他因素，转让该项专利权应确认的净损失为( )万元。

A.10

B.5.1

C.6.9

D.6

【答案】C

【解析】无形资产账面价值=40-15-4=21 万元;转让该项专利权应确认的净损失=21-15=6 万元。

借：银行存款 15.9

无形资产减值准备 4

累计摊销 15

资产处置损益 6

贷：无形资产 40

【3-不定项】某企业为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算存货。2019 年 11 月 30 日资产负债表“存货”项目的“期末余额”为 200 000 元，12 月发生与存货相关的业务如下：

(1)10 日，购入原材料 2 000 千克，采购单价为 100 元。取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为 200 000 元，增值税税额为 26 000 元;由销售方代垫运费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为 2 000 元，增值税税额为 180 元。款项以银行存款支付。12 日，原材料验收入库发现短缺 10 千克，属于运输途中的合理损耗。

(2)20 日，企业行政管理部门领用周转材料(低值易耗品)一批，实际成本为 9 000 元，采用分次摊销法进行摊销。该批周转材料估计使用 3 次，此为第 1 次摊销。

(3)25 日，委托外单位加工一批应交消费税的材料，发出材料并支付加工费。发出材料的成本为 80 000元，取得经税务机关认证的增值专用发票注明的加工费为 15 000 元，增值税税额为 1 950 元，由受托方代收代缴消费税 5 000 元。全部款项以银行存款支付。月末材料加工成后收回验收入库，将用于直接对外销售。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

<1>根据资料(1)，企业购入原材料的相关会计处理表述，正确的是( )。

A.途中发生合理损耗不应调整材料单位成本

B.价款已付尚未验收入库的原材科采购成本应计入“在途物资”

C.销售方代垫运费的增值税税额作为可抵扣的进项税额入账

D.销售方代垫运费 2 000 元应计入材料采购成本

【答案】BCD

【解析】

借：在途物资 202 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 26 180

贷：银行存款 228 180

借：原材料 202 000

贷：在途物资 202 000

<2>根据资料(1)，该材料的采购成本为( )元。

A.199 000

B.202 000

C.201 000

D.200 000

【答案】B

<3>根据资料(2)，行政管理部门领用并摊销周转材料的会计处理，正确的是( )。

A.借：周转材料——低值易耗品——摊销 3 000

贷：周转材料——低值易耗品——在用 3 000

B.借：管理费用 3000

贷：周转材料——低值易耗品——摊销 3 000

C.借：周转材料——低值易耗品——在用 9 000

贷：周转材料——低值易耗品——在库 9 000

D.借：管理费用 9 000

贷：周转材料——低值易耗品——在库 9 000

【答案】BC

【解析】

借：周转材料——低值易耗品——在用 9 000

贷：周转材料——低值易耗品——在库 9 000

借：管理费用 3 000

贷：周转材料——低值易耗品——摊销 3 000

<4>根据资料(3)，构成企业委托加工物资成本的是( )。

A.材料成本 80 000 元

B.加工费 15 000 元

C.增值税 1 950 元

D.消费税 5 000 元

【答案】ABD

【解析】

借：委托加工物资 80 000

贷：原材料 80 000

借：委托加工物资 20 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 1 950

贷：银行存款 21 950

借：库存商品/原材料 100 000

贷：委托加工物资 100 000

<5>根据期初资料、资料(1)-(3)，2019 年 12 月 31 日资产负债表“存货”期末余额为( )元。

A.499 000

B.410 000

C.414 000

D.419 000

【答案】D

【解析】年末“存货”余额=200 000+202 000-3 000+20 000=419 000(元)

初级会计实务题库：

点击领取>>初级会计历年真题

点击下载>>2022年初级会计实务模拟试题

初级会计无纸化模拟系统

请考生自行访问全国会计资格评价网(http://kzp.mof.gov.cn)登录全国会计专业技术资格无纸化考试模拟答题操作系统练习。考生不能自行携带计算器等电子设备进入考场，考试系统所用计算器为windows系统自带计算器，请各考生提前熟悉并掌握计算器的使用方法技巧。

考试时间

初级资格考试于2022年5月7日至11日，5月14日至15日，分两个时间段进行，共14个批次。具体安排如下：

《初级会计实务》科目考试时长为105分钟，《经济法基础》科目考试时长为75分钟，两个科目连续考试，时间不能混用。考试时间和考点由系统随机安排，不能变动。

准考证打印

2022年4月8日前，各省级考试管理机构公布本地区初级资格考试准考证网上打印起止时间。具体哪天开始打印，小编建议考生可立即填写 免费预约短信提醒服务，届时我们会及时通知考生2022年各省初级会计职称考试准考证打印时间、考试时间，助您顺利参加考试。

准考证上的考试时间、考场号等信息由财政部全国编场系统自动分配。请考生在规定的时间内及时打印准考证，以免错过考试时间。

以上内容是2022年初级会计实务增值税相关练习题信息，小编为广大考生上传更多2022年初级会计章节试题、模拟试题、历年真题内容，可点击“免费下载”按钮后进入下载页面。