2022年高级经济师财政税收专业考试真题和答案

2021年以后制造业未形成无形资产加计扣除比例100%，300×100%=300万元，应调减企业所得税应纳税所得额300万元

①企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2%部分准予扣除。

缴职工工会经费的扣除限额为1000×2%=20万元，实际发生额30万超过限额，应调增10万元。

②企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%部分，准予扣除

职工福利费的扣除限额为1000×14%=140万元，实际发生职工福利费支出200万元超过限额60万元，应调增60万元。

③企业发生的职工教育经费，不超过工资、薪金总额的8%部分，准予扣除

1000×8%=80(万元)，实际发生70万，无需纳税调整

④综上所述，业务(2)应调整的企业所得税应纳税所得额共计70万元

①广告费的扣除限额为(1000+9000)×15%=1500万元

②当年的广告费为1000万元，可以全额扣除。

③上年未抵扣的广告费400万元，今年可以结转抵扣，可以调减400万元。

④非广告性质的赞助支出200万元不得扣除，调增应纳税所得额200万元。

⑤综上所述，业务(3)应调减企业所得税应纳税所得额200万元。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

发生额的60%，100×60%=60(万元)。

销售收入的5‰，(1000+9000)×5‰=50(万元)

故业务(4)扣除限额为50万元，应当调增100-50=50(万元)。