注会税法难度及税法真题
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注会税法难度及税法真题
税法难度
难度系数★★★★
科目特点：税法的知识点包含了多个税种和税收要素，知识点琐碎，记忆起来存在一定的难度。税法中虽然没有大量的公式，但也需要考生具有一定的计算能力。
学习方法：要想攻克税法，最好的办法就是经常梳理学过的知识，并进行总结归纳。例如可以将其归纳为纳税人、纳税范围、税率、税率、计税依据、征收范围等几大类，帮助记忆。
总结：学习的难度较高，需要记忆大量的公式和做大量的精确运算。
税法真题
(单选1)1.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。
A.支付给母公司的管理费
B.按规定缴纳的财产保险费
C.以现金方式支付给某中介公司的佣金
D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金
【答案】B
【解析】选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除；选项D：企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。
(单选2)下列关于企业商品销售收入确认的税务处理中，符合企业所得税法规定的是（ ）。
A.为促进商品销售提供商业折扣的，按扣除商业折扣前的金额确认销售收入
B.为鼓励债务人在规定期限内付款提供现金折扣的，按扣除现金折扣后的金额确认销售收入
C.因售出商品品种不符合要求发生销售退回的，在发生销售退回的下一期冲减当期销售商品收入
D.因售出商品质量原因提供销售折让并已确认销售收入的，在发生销售折让当期冲减当期销售商品收入
(单选3)甲公司2017年8月以500万元直接投资于乙公司，占有乙公司20%的股权。2020年12月甲公司将全部股权转让取得收入800万元，并完成股权变更手续，转让时乙公司账面累计盈余公积100万元，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额为（）。
A.280万元
B.300万元
C.200万元
D.680万元
【答案】D
【答案】B
【解析】企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。甲公司应确认股权转让的应纳税所得额=800-500=300（万元）。
（多选1)税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有（ ）。
A.审议阶段
B.通过阶段
C.提议阶段
D.公布阶段
【答案】ABCD
【解析】目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：（1）提议阶段；（2）审议阶段；（3）通过和公布阶段。
（多选2)某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有（
）。
A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税
B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税
C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税
D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税
【答案】ABC
【解析】选项AD：对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；选项B：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税；选项C：待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税，所以个人转让股权时，应缴纳个人所得税的财产转让所得=40000-23000=17000（元）。
准考证的下载打印：
考生应当于2022年8月8日-23日（每天 8:00-20:00）登录网报系统下载打印准考证。2022cpa准考证打印时间及打印入口汇总可提前收藏>>>为保证大家按时打印准考证，建议提前填写 免费预约短信提醒服务，我们会短信提醒大家2022年注册会计师准考证打印开始时间，请及时预约。
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