2022年税务师每日一练下载(8月11日)

《财务与会计》(多选)

下列各项存货中，其可变现净值为零的有(　　)。

A.已霉烂变质的存货

B.已过期且无转让价值的存货

C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货

D.已发生毁损的存货

E.无使用价值和转让价值的存货

【答案】A、B、C、E

【答案解析】 选项D，已发生毁损的存货可能还会有净残值，不能表明可变现净值为零。

《财务与会计》(多选)

下列各项存货中，其可变现净值为零的有(　　)。

A.已霉烂变质的存货

B.已过期且无转让价值的存货

C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货

D.已发生毁损的存货

E.无使用价值和转让价值的存货

【答案】A、B、C、E

【答案解析】 选项D，已发生毁损的存货可能还会有净残值，不能表明可变现净值为零。

《涉税服务实务》(单选)

下列关于契税计税依据的表述中，不正确的是(　　)。

A.购买的房屋以成交价格作为计税依据

B.接受赠与的房屋由税务机关参照市场价格核定计税依据

C.房屋互换价格不相等的，由支付差额的一方按照承受房屋的全价缴纳契税

D.停车位与房屋为同一不动产单元，计税依据为承受方应交付的总价款

【答案】C

【答案解析】 无

《涉税服务相关法律》(多选)

根据行政复议法律制度规定，下列关于行政复议决定的说法中，正确的有(　　)。

A.具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持

B.具体行政行为明显不当的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法

C.被申请人未依照行政复议法的规定提出书面答复、未提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，行政复议机关应当确认该具体行政行为违法

D.行政复议机关决定撤销该具体行政行为或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为

E.被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行

【答案】A、B、D、E

【答案解析】 选项C：被申请人未依照行政复议法的规定提出书面答复、未提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，行政复议机关应当决定撤销该具体行政行为。

《税法二》(单选)

杨先生为某上市公司的员工，公司2018年实行雇员股票期权计划。2018年7月31日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元/股;该期权无公开市场价格，并约定2021年8月1日起可以行权，行权前不得转让。2021年8月1日杨先生将股票80000股全部行权，当日该股票的公开市场价格8元/股。杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税(　　)元。

A.0

B.68080

C.97960

D.164840

【答案】B

【答案解析】居民个人取得股票期权，在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数=80000×(8-3)×25%-31920=68080(元)。

《税法一》(多选)

某按月纳税的纳税信用为A级的服装生产企业(增值税一般纳税人)无违章违规行为，也未享受即征即退、先征后返(退)政策。该企业2019年3月末增值税留抵税额10万元，2021年4月末至9月末增值税留抵税额分别是19万元、28万元、13万元、35万元、58万元、62万元，2019年4月～2021年9月已抵扣进项税金为250万元，其中取得增值税专用发票对应进项税额为190万元、海关进口增值税专用缴款书对应进项税额为35万元、农产品收购发票对应进项税额为25万元。下列各项符合规定的有(　　)。

A.该企业可以享受增值税增量留抵退税政策

B.该企业不得享受增值税增量留抵退税政策

C.该企业可以在10月15日前的纳税申报期内向主管税务机关申请退还留抵税额

D.允许退还的增量留抵税额为28.08万元

E.允许退还的增量留抵税额为31.2万元

【答案】A、C、D

【答案解析】自2019年4月税款所属期起，连续六个月增量留抵税额均大于零，分别为9万元、18万元、3万元、25万元、48万元、52万元，且第六个月增量留抵税额为52万元，符合税法规定的不低于50万元的标准，并且符合规定的其他条件，所以该企业可以享受增值税增量留抵退税政策，选项A正确，选项B错误。进项构成比例=(190+35)/250×100%=90%，允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%=(62-10)×90%×60%=28.08(万元)，企业可以在10月15日前的纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额28.08万元，选项CD正确，选项E错误。

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