注会税法历年真题汇编及答案
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2021税法单选题节选
1.下列关于中央政府与地方政府分享税收收入的表述中，正确的是（ ）。
A.印花税收入3%归中央，97%归地方
B.资源税收入3%归中央，97%归地方
C.国内增值税收入50%归中央，50%归地方
D.企业所得税收入50%归中央，50%归地方
【答案】C
【解析】选项A：证券交易印花税归中央政府，其他印花税收入归地方政府；选项B：海洋石油企业缴纳的资源税归中央政府，其余部分归地方政府；选项D：中国国家铁路集团（原铁道部）、各银行总行及海洋石油企业缴纳 的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。
【考点】第1章 第5节 税收执法 税收收入的划分
【难度】易
2.纳税人提供的下列应税服务中，应按照“其他现代服务”计征增值税的是（ ）。
A.安全保护服务
B.车辆停放服务
C.武装守护押运服务
D.对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务
【答案】D
【解析】选项AC：按照“现代服务—商务辅助服务”计征增值税；选项B：按照“现代服务—不动产经营租赁服务”计征增值税。
【考点】第2章 第1节 征税范围与纳税义务人 征税范围的一般规定
【难度】易
3.纳税人在境内向境内企业或个人提供的下列服务中，免征増值税的是（ ）。
A.科技公司转让域名
B.邮政部门提供邮政代理服务
C.电信公司提供卫星电视信号落地转接
D.证券投资基金管理人运用基金买卖股票
【答案】D
【解析】选项ABC：没有免税的规定，应照章纳税；选项D：证券投资基金管理人运用基金买卖股票取得的金融商品转让收入免征增值税。
【考点】第2章 第9节 增值税的税收优惠政策 增值税的税收优惠政策
【难度】易
4.某公司2021年5月处置使用过的一台机器设备，开具了增值税专用发票，价税合计100.5万元。购入该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额。该公司处置设备应缴纳増值税（ ）万元。
A.0.49
B.0.50
C.1.95
D.2.93
【答案】D
【解析】该公司处置该设备应缴纳增值税=100.5÷（1+3%）×3%=2.93（万元）。
【考点】第2章 第5节 简易计税方法 简易计税方法的相关计算
【难度】中
5.企业发生的下列经营行为中，应当同时缴纳增值税和消费税的是（ ）。
A.汽修厂从境外进口轮胎
B.4S店销售大型商用客车
C.贸易公司批发卷烟给零售商
D.金饰加工厂生产批发金基首饰
【答案】D
【解析】选项A：轮胎不是应税消费品，不缴纳消费税；选项B：大型商用客车不是应税消费品，不缴纳消费税；选项C：卷烟在“批发—零售”环节同时缴纳增值税和消费税；选项D：金银首饰在零售环节缴纳消费税。
【考点】第3章 第1节 消费税的纳税义务人与税目、税率 消费税的纳税义务人与税目、税率
【难度】易
6.某化妆品生产企业发生的下列业务，其消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（ ）。
A.将自产香水用于市场推广，纳税义务发生时间为移送使用的当天
B.进口一批香水精，纳税义务发生时间为海关审定进口价格的当天
C.委托加工厂加工一批香粉，纳税义务发生时间为合同约定支付加工费的当天
D.采用预收货款方式销售成套化妆品，纳税义务发生时间为收到预收款的当天
【答案】A
【解析】选项B：纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天；选项C：纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天；选项D：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。
【考点】第3章 第4节 消费税的征收管理 征收管理
【难度】易
7.甲公司2017年8月以800万元直接投资于乙公司，占有乙公司30%的股权。2020年12月将全部股权转让取得收入1200万元，并完成股权变更手续。转让时乙公司账面累计未分配利润200万元，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额是（ ）万元。
A.200
B.340
C.400
D.900
【答案】C
【解析】（1）甲公司在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额；（2）甲公司应确认股权转让的应纳税所得额=1200-800=400（万元）。
【考点】第4章 第2节 企业所得税应纳税所得额的内容 收入总额
【难度】易
8.下列关于企业商品销售收入确认的税务处理中，符合企业所得税法规定的是（ ）。
A.为促进商品销售提供商业折扣的，按扣除商业折扣前的金额确认销售收入
B.为鼓励债务人在规定期限内付款提供现金折扣的，按扣除现金折扣后的金额确认销售收入
C.因售出商品品种不符合要求发生销售退回的，在发生销售退回的下一期冲减当期销售商品收入
D.因售出商品质量原因提供销售折让并已确认销售收入的，在发生销售折让当期冲减当期销售商品收入
【答案】D
【解析】选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入；选项B：商品销售涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；选项CD：企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
【考点】第4章 第2节 企业所得税应纳税所得额的内容 收入总额
【难度】易
9.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，可享受“三免三减半”的税收优惠。该税收优惠的起始时间是（ ）。
A.项目开工所属纳税年度
B.项目竣工所属纳税年度
C.项目盈利所属纳税年度
D.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度
【答案】D
【解析】从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，税收优惠的起始时间是取得第一笔生产经营收入所属纳税年度。
【考点】第4章 第6节 企业所得税税收优惠的一般规定和特殊规定 免征与减征优惠
【难度】易
10.某个体工商户2020年向员工实际发放工资30000元，该个体工商户在计算缴纳个人所得税时，可扣除员工的职工福利费限额是（ ）元。
A.6000
B.7500
C.24000
D.42000
【答案】D
【解析】个体工商户实际发生的职工福利费支出在工资薪金总额14%的标准内据实扣除；可扣除的职工福利费限额=300000×14%=42000元。
【考点】第5章 第2节 个人所得税的税率、应纳税所得额的确定与应纳税额的计算 应纳税所得额的确定
【难度】易
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