cpa税法历年真题pdf2021

cpa税法历年真题-2021多选题节选

1.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（    ）。

A.税收法定

B.税收公平

C.程序优于实体

D.法律不溯及既往

【答案】CD

【解析】选项AB：属于税法的基本原则。

【考点】第1章 第二节 税法原则 税法适用原则

【难度】易

2.下列行为中，属于增值税征收范围的有（    ）。

A.汽车销售公司销售其代销的某品牌小汽车

B.电脑生产企业将自产新型电脑无偿赠送给客户

C.航空公司根据国家指令无偿提供航空运输服务

D.房产公司购入执罚部门拍卖的罚没房产再销售

【答案】ABD

【解析】(1)选项A：汽车销售公司销售代销货物视同发生应税销售行为，需要缴纳增值税；(2)选项B：电脑生产企业将自产新型电脑无偿赠送给客户视同发生应税销售行为，需要缴纳增值税；(3)选项C：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收増值税；(4)选项D：对房产公司购入执罚部门拍卖的罚没房产再销售的应照章征收增值税。

【考点】第2章 第1节 征税范围与纳税义务人 征税范围的一般规定

【难度】易

3.下列关于增值税专用发票开具的表述中，符合税法规定的有（    ）。

A.售卡企业销售单用途卡可以开具增值税专用发票

B.小规模纳税人提供住宿服务可自行开具增值税专用发票

C.商业企业一般纳税人零售化妆品不得开具增值税专用发票

D.金融企业一般纳税人转让金融商品不得开具增值税专用发票

【答案】BCD

【解析】选项A：单用途卡售卡方销售单用途卡可按照规定，向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

【考点】第2章 第11节 增值税发票的使用及管理 增值税专用发票的相关规定

【难度】易

4.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（    ）。

A.个人进口应税消费品，应向报关地海关申报纳税

B.个体工商户到外县销售自产应税消费品，应向销售地税务机关申报纳税

C.企业委托个体工商户加工应税消费品，应向企业所在地主管税务机关申报纳税

D.公司委托外县代理商代销自产应税消费品，应向公司所在地主管税务机关申报纳税

【答案】ACD

【解析】选项B：纳税人到外县（市）销售自产应税消费品或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

【考点】第3章 第4节 消费税的征收管理 征收管理

【难度】易

5.下列在会计上已作损失处理的除贷款类债权外的应收账款损失中，可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（    ）。

A.债务人死亡后其财产或遗产不足清偿的应收账款损失

B.债务人逾期1年未清偿预计难以收回的应收账款损失

C.与债务人达成债务重组协议后无法追偿的应收账款损失

D.债务人被依法吊销营业执照其清算财产不足清偿的应收账款损失

【答案】ACD

【解析】(1)选项ACD：减除可收回金额后确认的无法收回的应收款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除；(2)选项B：债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，才可作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。

【考点】第4章 第2节 企业所得税应纳税所得额的内容 税前扣除原则和范围

【难度】中

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