备考资料：2022年注册会计师税法真题及答案解析（完整版）

本文为大家分享完整版2022年注册会计师税法真题及答案解析，备考2023年注会的考生可以通过真题来了解出题思路，欢迎大家免费下载练习。

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2022年注册会计师税法真题及答案解析（完整版）

一、单项选择题

(本题型共26小题，每小题分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)

1.下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的是( )。

A.印花税

B.增值税

C.消费税

D.土地增值税

【答案】A

【解析】由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的。例如①《企业所得税法》②《个人所得税法》③《税收征收管理法》④《印花税法》

2.纳税人发生的下列行为中，按照“金融服务”计征增值税的是( )。

A.为客户提供经营租赁服务

B.为客户提供信托管理服务

C.取得受托拍卖的佣金收入

D.预收单用途卡持卡人充值的资金

【答案】B

【答案】金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让。为客户提供信托管理服务属于金融服务—直接收费金融服务。经营租赁服务属于现代服务——租赁服务;受托拍卖的佣金收入属于现代服务—商务辅助服务的经纪代理服务;预收单用途卡持卡人充值的资金不缴纳增值税。

3.某二手车经销企业，2021年12月销售其收购的一批二手车，取得含增值税销售额100.5万元，该业务适用征收率征税，该笔业务应缴纳的增值税为( )。

A. 0.50万元

B.1.95万元

C. 1.97万元

D.2.93万元

【答案】A

【答案】自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。应纳税额=含税销售额/(1+0.5%)×0.5%=100.5/(1+0.5%)×0.5%=0.5(万元)

4.纳税人提供的下列服务中，可免征增值税的是( )。

A.高新技术企业提供的技术转让服务

B.动物诊疗机构提供的动物清洁服务

C.保险公司提供的半年期人身保险服务

D职业培训机构提供的非学历教育服务

【答案】A

【答案】选项A：纳税人提供技术转让、技术开发和与技术有关的技术咨询、技术服务免税。选项A正确;选项B：动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税，选项B错误;选项C:保险公司提供的一年以上人身保险产品取得保费收入免税，故选项C错误;选项D:从事学历教育的学校提供的教育服务免税，职业培训机构提供的非学历教育服务适用简易计税方法纳税。

5.某批发零售的卷烟销售公司，2022年6月批发销售牌号卷烟100箱(每箱50 000支)，取得不含增值税销售额200万元、销项税额26万元;零售牌号卷烟20箱(每箱50000支)，取得含税销售额56.5万元，该公司6月应缴纳消费税( )

A.22.0万元

B.24.5万元

C.27.5万元

D.30.5万元

【答案】B

【解析】6月应缴纳消费税=200×11%+100×50000×0.005÷10000=24.5(万元)

6.根据消费税出口退(免)税的相关规定，下列说法正确的是( )

A.外贸企业委托外贸企业出口应税消费品不能申请退还消费税

B.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品可办理退还消费税

C.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品不予办理退还消费税

D.除外贸企业外的其他商贸企业委托外贸企业出口应税消费品可中请退还消费税

【答案】C

【答案】有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业接受其他外贸企业委托代理出口应税消费品可以出口免税并退税，选项A错误;有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品可出口免税但不退税，选项B错误，选项C正确;除生产企业、外贸企业以外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税。选项D错误。

7.下列关于固定资产计税基础的表述中，符合企业所得税相关规定的是( ).

A.自行建造的固定资产，为该资产的评估价值

B.改建的固定资产，为改建该资产的新增价值

C.盘盈的固定资产，为同类固定资产的重置完全价值

D.通过债务重组方式取得的固定资产，为该资产的账面原值

【答案】C

【解析】自行建造的固定资产的计税基础为竣工结算前支出(无形资产：开发过程中资产符合资本化条件后至达到预定用途前支出)，选项A错误;选项B: 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。选项B错误;完全价值;选项C正确;捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产的计税基础为以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，选项D错误。

8.下列固定资产中，在计算企业所得税时可以计提折旧进行税前扣除的是( )。

A.未投入使用的房屋

B.与经营活动无关的固定资产

C.以经营租赁方式租入的固定资产

D.单独估价作为固定资产入账的士地

【答案】A

【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。

2.以经营租赁方式租入的固定资产。

3.以融资租赁方式租出的固定资产。

4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。

5.与经营活动无关的固定资产。

6.单独估价作为固定资产入账的土地。

7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。

9.企业从事符合条件的节能节水项目的所得，可享受的企业所得税优惠政策是( )

A.两免三减半

B.三免三减半

C.减按5%税率

D.减按10%税率

【答案】 B

【解析】从符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(三免三减半)

10.居民个人取得的下列所得市，适用按年计征个人所得税的是( )

A.经营所得

B.偶然所得

C.财产转让所得

D.财产租赁所得

【答案】A

【解析】《个人所得税法》对纳税义务人的征税方法有三种：一是按年计征，如经营所得，居民个人取得的综合所得;二是按月计征，如非居民个人取得的工资、薪金所得;三是按次计征，如利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得，非居民个人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得6项所得。

11.下列关于上市公司员工取得与股票期权相关所得计征个人所得税的表述中，符合税法规定的是( )。

A.员工行权时的施权价与该股票当日收盘价之间的差额，暂不征税

B.员工行权后的股票再转让取得的所得，应按“工资、薪金所得”纳税

C.员工接受股票当日收盘价按“劳务报酬所得”纳税

D.员工因拥有股权而参与公司税后利润分配取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”纳税

【答案】 D

【解析】选项A，员工行权时，以实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票收盘价)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工薪、薪金所得”缴纳个人所得税;选项B，员工将行权后的股票再转让取得的收益，应按“财产转让所得”纳税;选项C，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。

12.居民个人取得的下列所得中，以1个月内取得的收入为一次计征个人所得税的是( )。

A.稿酬所得

B.彩票中奖所得

C. 彩票中奖所得

D.车辆转让所得

【答案】 C

【解析】财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次。

13.纳税人进口大型机械，采用成交价格估价办法的，对于进口后发生的单独列明的下列费用，应计入关税完税价格的是( )。

A.安装费用

B.保修费用

C.维修费用

D.装配费用

【答案】 B

【解析】厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用不计入完税价格，但是保修费用需要例外。

14.下列企业中，属于资源税纳税人的是( )

A.进口铁矿石的钢铁企业

B.出口铝土矿的商贸企业

C.购买洗选煤的发电企业

D.开采矿泉水的饮料企业

【答案】D

【解析】资源税规定仅对在中国境内开发应税资源税的单位和个人征收，因此，进口的矿产品和盐不征收资源税，由于对进口应税产品不征收资源税;相应地，对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税

15. 下列关于环境保护税计税依据确定方法的表述中，符合税法规定的是( )。

A.应税噪声按照实际产生的分贝数确定

B.应税水污染物按照污染物排放量确定

C.应税固体废物按照污染物排放量确定

D.应税大气污染物按照污染物排放量确定

【答案】C

【解析】环境保护税计税单位：

(1)大气污染物、水污染物：每污染当量;

(2)固体废物：每吨;

(3)噪音：超标分贝。

16.土地使用权属间权属纠纷未解决的，其城镇土地使用税的纳税人是( )。

A.土地代管人

B.权属纠纷发起人

C.产权文件标明人

D.土地实际使用人

【答案】 D

【解析】土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人为城镇土地使用税纳税人

17.下列占用耕地行为中，可以减征耕地占用税的是( )

A.农业科研所占用耕地

B.国道截水沟占用耕地

C.县人民医院占用耕地

D.工厂绿化区占用耕地

【答案】B

【解析】学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占有耕地免征耕地占有税。选项A错误;铁路线路、公路线路(限于经批准建设的国道、升到、乡道和属于农村公路的村道主体工程以及两侧边沟和截水沟)、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项B正确。选项D需要纳税。

18.下列获得房屋产权的行为中，免征契税的是( )

A.买房翻建新房

B.获奖取得房产

C.差价互换房屋

D.法定继承房屋

【答案】 D

【解析】房屋的受赠人原则上按规定缴纳契税，对于法律规定的法定继承人承继土地、房屋权属的，不征收契税。

19.下列经营性房产中，应从租计征房产税的是( )。

A.处于免收租金期间内的出租房产

B.居民住宅区内业主共有的自营的经营性房产

C.参与投资利润分红共担风险的对外投资联营房产

D.收取固定收入不承担联营风险的对外投资联营房产

【答案】D

【解析】投资联营的房产参与利润分红，共担风险的以房产余值计税;收取固定收入，不承担联营风险的按租金收入计税。

20.赵某2019年7月15日从某增值税般纳税人处购入小轿车一辆，含增值税价值33.9万元，购车次日按10%的税率缴纳了车辆购置税，由于质量原因于2022年7月16日将该车退回。赵某可申请退还的车辆购置税为( )。

A.2.10万元

B.2.37万元

C. 2.40万元

D.2.71万元

【答案】A

【解析】车辆购置税退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%，应退税额=已纳税额×(1-使用年限×10%)=3.9÷(1+13%)×10%×(1-3×10%)=2.1(万元)

21.下列车辆中，免征车船税的是( )。

A.生产企业拥有的燃油节能汽车

B.运输企业拥有的燃油节能汽车

C.建安企业拥有的燃油节能汽车

D.国际组织驻华代表机构拥有的燃油节能汽车

【答案】D

【解析】依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船免征车船税。选项ABC纳税。

22.新加坡企业派遣两名员工来华为某项目提供劳务，甲员工的停留时间为3月1日~3月5日，乙员工的停留时间为3月3日~3月7日，在判断该外国企业是否构成境内常设机构时，两名员工应计入的境内工作时间是( )。

A.5天

B.6天

C.7天

D.10天

【答案】C

【解析】对劳务活动在任何12个月中连续或累计超过183天的规定：一是若某新加坡企业为中国境内某项目提供劳务(包括咨询劳务)，以该企业派其雇员为实施服务项目第一次抵达中国之日期起至完成并交付服务项目的日期止作为计算期间，计算相关人员在中国境内的停留天数。二是在具体计算时，应按所有雇员为同一个项目提供劳务活动不同时期在中国境内连续或累计停留的时间来掌握，对同一时间段内的同一批人员的工作不分别计算。所以两名员工应计入的境内工作时间是7天。

23.记账本位币为人民币的中国企业取得的境外销售所得已按外币计算缴纳境外所得税，在以人民币计算可抵免的境外税额时，应采用的汇率是( )。

A.销售合同签订时使用的人民币汇率

B.境外所得实际收讫之日的人民币汇率

C.境外所得记入账内时使用的人民币汇率

D.境外企业所得税缴纳之日的人民币汇率

【答案】C

【解析】若企业取得的境外所得已直接缴纳和间接负担的税额为人民币以外货币的，在以人民币计算可予抵免的境外税额时，凡企业记账本位币为人民币的，应按企业就该项境外所得记入账内时使用的人民币汇率进行换算;凡企业以人民币以外其他货币作为记账本位币的，应统一按实现该项境外所得对应的我国纳税年度最后一日的人民币汇率中间价进行换算。

24.实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报，这种纳税申报方式为( )。

A.直接申报

B.间接申报

C.简并征期

D.简易申报

【答案】D

【解析】简易申报是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规定的期限内或税务机关按照法律、行政法的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报

25.下列财产中，可以作为纳税抵押品的是( )。

A.土地所有权

B.抵押人自有的房屋

C.抵押人依法被冻结的银行存款

D.所有权、使用权有争议的机器设备

【答案】B

【解析】所有权、使用权不明或者有争议的财产不得抵押

【提示】下列财产不得抵押

1.土地所有权。

2.土地使用权，上述抵押范围规定的除外。

3.学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施。

4.所有权、使用权不明或者有争议的财产。

5.依法被查封、扣押、监管的财产。

6.依法定程序确认为违法、违章的建筑物。

7.法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产。

8.经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。

26.纳税人对税务机关作出的对行政行为不服的，应当向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是( )

A.加收滞纳金

B.税收保全措施

C.强制执行措施

D.处以税款50%的罚款

【答案】 A

【解析】申请人对“征税行为”不服的，应当先申请税务行政复议，对行政复议决定不服的，可以提起税务行政诉讼。(即复议前置原则)复议前置的征税行为包括：

(1)确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式;

(2)征收税款、加收滞纳金;

(3)扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等

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