2024年注会税法高频考点

更新时间：2024-04-10 10:03:21 来源：环球网校

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摘要根据历年真题考点内容，本文总结了2024年注会税法高频考点，包含增值税的征税范围、增值税的计税方法、一般计税方法应纳税额的计算、简易征税方法应纳税额的计算、增值税的税收优惠、消费税应纳税额的计算和税收优惠等内容。

根据历年真题考点内容，本文总结了2024年注会税法高频考点，包含增值税的征税范围、增值税的计税方法、一般计税方法应纳税额的计算、简易征税方法应纳税额的计算、增值税的税收优惠、消费税应纳税额的计算和税收优惠等内容。

2024年注会税法高频考点

【高频考点1】税法原则

【应试口诀】适用原则：4优不及从命。

（一）税法基本原则

内容	含义
1.税收法定原则（核心原则）	（1）税收要件法定原则： ①国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施； ②国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行； ③征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确。
1.税收法定原则（核心原则）	（2）税务合法性原则（征管）：税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。
2.税收公平原则	横向公平——负担能力相等的税负相同
2.税收公平原则	纵向公平——负担能力不等的税负不同
3.税收效率原则	经济效率：要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行；
3.税收效率原则	行政效率：税法的制定要有利于节约税收征管成本
4.实质课税原则	实质重于形式：应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

（二）税法适用原则

内容	含义
1.法律优位原则	基本理论是高位法优于低位法（1）法律高于行政法规（2）行政法规高于规章（3）效力低的与效力高的冲突时，效力低的无效
2.法律不溯及既往原则	新法实施之前的行为不适用新法，只能沿用旧法
3.新法优于旧法原则	新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法
4.特别法优于普通法原则	对同一事项，两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。该原则打破了税法效力等级的限制。
5.实体从旧、程序从新原则	实体性税法不具备溯及力；程序性税法在特定条件下具有一定的溯及力，对于新税法公布实施之前发生、却在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务，原则上新税法具有约束力
6.程序优于实体原则	在诉讼发生时不因争议而影响税款的征收