山东会计从业《会计基础》第5章第3节：会计账簿的格式和登记方法
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第三节 会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进行登记的账簿。可分为：特种日记账和普通日记账。
普通日记账是两栏式日记账，是序时地逐笔登记各项经济业务的账簿，它核算和监督全部经济业务的发生和完成情况。
特种日记账是用来核算和监督某一类型经济业务发生和完成情况的账簿，常见的特种日记账有：现金日记账和银行存款日记账和转账日记账。
(一)现金日记账的格式和登记方法
1.现金日记账的格式
现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。
(1)三栏式现金日记账的格式，见教材表5-2
(2)多栏式现金日记账的格式，见教材表5-3
2.现金日记账的登记方法
现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。
三栏式现金日记账的具体登记方法如下：
(1)日期栏。是指记账凭证的日期，应与现金实际收付的日期一致。
(2)凭证栏。是指登记入账收付款凭证的种类和编号。
(3)摘要栏。摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题。
(4)对方科目栏。系指现金收入的来源科目或现金支出的用途科目。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。
(5)收入、支出栏。系指现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与实有库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符，应查明原因，并记录备案。月终，同样要计算现金收付和结存的合计数并与实有库存现金核对相符，通常称为“月结”。
在实际工作中，如果要设多栏式现金日记账，一般要把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。其中，“现金收入日记账”按对应的贷方科目设置专栏，另设“支出合计”栏和“结余”栏。“现金支出日记账”则只按支出的对方科目设置专栏，不设“支出合计”栏和“结余”栏。
借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：
①先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账;
②每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。
要点1：出纳人员登记
要点2：登记依据：“现收”、“银付”登记 “现金收入”栏
“现付”登记“现金支出”栏
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