广西会计证《财经法规》第二章第三节银行结算账户讲义
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2.银行结算账户撤销的手续办理
(l)存款人主体资格终止后，银行结算账户撤销手续的办理
存款人发生被撤并、解散、宣告破产或关闭，或被注销、被吊销营业执照等主体资格终止的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。存款人申请撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存款账户的情况书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行;存款人其他银行结算账户的开户银行，应自收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户;存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。
存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。
银行得知存款人主体资格终止情况的，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。
【重点提示】要注意各种账户撤销的顺序。应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。
(2)因地址变更或其他原因需要变更开户银行，银行结算账户撤销手续的办理银行在收到存款人撤销银行结算账户的申请后，对于符合销户条件的，应当在两个工作日内办理撤销手续。存款人需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原基本存款账户后10日内申请重新开立基本存款账户。存款人在申请重新开立基本存款账户时，除应根据前述开立基本存款账户的规定出具相关证明文件外，还应当出具“已开立银行结算账户清单”。
(3)办理银行结算账户撤销手续应当注意的事项
在办理银行结算账户撤销手续过程中，应当注意以下事项：
①未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人需提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款单原件及其有效身份证件。
②存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。
③存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。
④银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日内，向中国人民银行报告。
⑤银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
【例题8?判断题】存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。( )
【答案】√
【例题9•单选题】银行对( )未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起( )内办理销户手续，逾期视同自愿销户。
A.6个月，15日 B.1年，30日 C.2年，30日 D.1年，15日
【答案】B五、基本存款账户(重点)
(一)基本存款账户使用范围
基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。
【重点提示】掌握住基本存款账户可以办理工资、奖金和现金的支取。
【例题10?判断题】基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。其使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。( )
【答案】√
(二)基本存款账户开户要求
1.开立基本存款账户的存款人资格
可以申请开立基本存款账户的存款人包括：(l)企业法人;(2)非法人企业;(3)机关、事业单位;(4)团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队;(5)社会团体;(6)民办非企业组织;(7)异地常设机构;(8)外国驻华机构：(9)个体工商户;(10)居民委员会、村民委员会、社区委员会;(11)单位设立的独立核算的附属机构;(12)其他组织。
【重点提示】注意：有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，包括非法人企业(如分公司)、外国驻华机构、个体工商户、单位设立的独立核算的附属机构(单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园)等，也可以开立基本存款账户。但是，单位内部的非独立核算机构不得开立基本存款账户。
【例题11?多选题】根据规定，可以申请开立基本存款账户的存款人包括( )。
A.单位设立的独立核算的附属机构 B.个体工商户
C.异地临时机构 D.外国驻华机构
【答案】ABD
【例题12?单选题】下列对象中，不能申请开立基本存款账户的当事人是( )。
A.非法人企业 B.个体工商户 C.民办非企业组织 D.自然人
【答案】D
2.开立基本存款账户所需的证明文件
【重点提示】开立基本存款账户所需的证明文件只需了解即可。
3.存款人只能在银行开立一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提，必须凭基本存款账户开户登记证办理开户手续，并在基本存款账户开户登记证上进行相应登记;基本存款账户的开立须经人民银行核准后才能由开户银行核发开户登记证。
【例题13?判断题】存款人只能在银行开立一个基本存款账户，基本存款账户的开立必须到人民银行备案。( )
【答案】×
(三)开立基本存款账户的程序六、一般存款账户(重点)
(一)一般存款账户的使用范围
一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
【重点提示】一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取(能存不能取)。而基本存款账户可办理现金存取(能存又能取)。注意两者的区别。
【例题14?判断题】一般存款账户主要办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，既可以办理现金缴存，也可办理现金支取。( )
【答案】×
(二)一般存款账户的开户要求
1.开立一般存款账户的存款人资格
开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。
【重点提示】开立一般存款账户必须以开立基本存款账户为前提。且没有数量限制。
2.开立一般存款账户所需的证明文件
存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和借款合同或者其他有关证明。
(三)开立一般存款账户的程序
开立一般存款账户，实行备案制，无须中国人民银行核准。
【重点提示】开立一般存款账户，实行备案制，无须中国人民银行核准。而开立基本存款账户必须经人民银行核准。
【例题15?判断题】开立一般存款账户，必须经中国人民银行核准。( )
【答案】×
七、专用存款账户
(一)专用存款账户的使用范围
专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。只有法律、行政法规和规章规定要专户存储和使用的资金，才纳入专用存款账户管理。
合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。
符合中国证监会、中国人民银行和国家外汇管理局发布的《合格境外机构投资者境内证券投资管理办法》规定条件，经中国证监会批准投资于中国证券市场，并取得国家外汇管理局额度批准的中国境外基金管理机构、保险公司、证券公司、其他资产管理机构。
针对不同的专用资金，《账户管理办法》规定了不同的使用范围：
专用账户现金存取的比较
|
名称 |
存入现金 |
支取现金 |
|
单位银行卡账户 |
× |
× |
|
财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户 |
√ |
× |
|
基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户 |
√ |
√，但应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。 |
|
粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户 |
√ |
√，应按照国家现金管理的规定办理。 |
|
收入汇缴账户 |
只收不付 |
× |
|
业务支出账户 |
只付不收 |
√，应按照国家现金管理的规定办理。 |
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【例题20•多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有( )。
A. 一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户
B. 一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户
C. 现金缴存可以通过一般存款账户办理
D. 现金支付不能通过一般存款账户办理
【答案】ACD
各类账户的比较
|
名称 |
概念 |
使用范围 |
核准/备案 |
|
基本存款账户 |
是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。 |
存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。 |
核准 |
|
一般存款账户 |
是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 |
主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 |
备案 |
|
专用存款账户 |
是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 |
1、单位银行卡账户不得办理现金收付业务。 |
预算单位专用存款账户应核准，其他专用账户应备案 |
|
2、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。 | |||
|
3、基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。 | |||
|
4、粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。 | |||
|
5、收入汇缴账户只收不付，不得支取现金。业务支出账户只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。 | |||
|
临时存款账户 |
是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 |
用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。 |
核准 |
|
个人银行结算账户 |
是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。 |
个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取， |
备案 |
|
异地银行结算账户 |
是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。 |
其用途根据账户的类型而定。 |
依账户性质而定 |
十一、银行结算账户的管理
根据《账户管理办法》和《账户管理办法实施细则》的规定，银行结算账户的管理包括以下内容：
(一)中国人民银行的管理
中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算账户的开立、使用、变更和撤销进行检查监督。其对银行结算账户的管理主要有以下内容：
1.负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。依法监测和查处未经中国人民银行核准或未向中国人民银行备案的银行结算账户。
2.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理。任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户许可证。
【重点提示】中国人民银行只负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理。其他账户则由开户银行管理。
【例题23•多选题】( )账户的开户许可证由中国人民银行负责管理。
A.基本存款账户 B.临时存款账户
C.预算单位专用存款账户 D.一般存款账户
【答案】ABC
3.对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为，中国人民银行依法予以处罚。
(二)开户银行的管理
开户银行对银行结算账户的管理主要有：
1.负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行《账户管理办理》的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。
2.明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照银行账户管理的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。
【重点提示】银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。
【例题24•单选题】银行结算账户管理档案的保管期限为( )。
A.银行结算账户开立后10年 B.银行结算账户撤销后10年
C.银行结算账户开立后5年 D.银行结算账户撤销后5年
【答案】B
3.对已开立的单位银行结算账户实行年检制度，检查开立的银行结算账户的合规性，核实开户资料的真实性;对不符合账户管理规定开立的单位银行结算账户，应予以撤销。对经核实的各类银行结算账户的资料变动情况，应及时报告中国人民银行当地分支行。
4.对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。
(三)存款人的管理
1.存款人应加强对预留银行签章的管理。单位遗失预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具书面申请、开户许可证、营业执照等相关证明文件;更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留签章的式样等相关证明文件;更换预留公章或财务专用章但无法提供原预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具原印鉴卡片、开户许可证、营业执照正本、司法部门的证明等相关证明文件;个人遗失或更换预留个人印章或更换签字人时，应向开户银行出具经签名确认的书面申请，以及原预留印章或签字人的个人身份证件、银行应留存相应的复印件，并凭以办理预留银行签章的变更。
2.存款人应加强对开户许可证的管理。存款人的开户许可证遗失或毁损时，存款人应填写“补(换)发开户许可证申请书”，并加盖单位公章，比照有关开立银行结算账户的规定，通过开户银行向中国人民银行当地分支行提出补(换)发开户许可证的申请。申请换发开户许可证的，存款人应缴回原开户许可证。
3.存款人应妥善保管其密码。存款人在收到开户银行转交的初始密码之后，应到中国人民银行当地分支行或基本存款账户开户银行办理密码变更手续。存款人遗失密码的，应持其开户时需要出具的证明文件和基本存款账户开户许可证到中国人民银行当地分支行申请重置密码。
十二、违反银行账户结算管理制度的罚则
根据《账户管理办法》的规定，违反银行结算账户管理制度的处罚包括以下内容：
存款人违反银行结算账户管理的处罚
|
违法行为 |
处罚规定 | |
|
开立、撤销过程中发生的违法行为 |
（1）违反规定开立银行结算账户 （2）伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户 （3）违反规定不及时撤销银行结算账户 |
（1）对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款 （2）对于经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款 （3）构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任 |
|
使用银行存款账户过程中的违法行为 |
（1）违反规定将单位款项转入个人银行结算账户 （2）违反规定支取现金 （3）利用开立银行结算账户逃废银行债务 （4）出租、出借银行结算账户 （5）从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户 （6）法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户数据的变更事项未在规定期限内通知银行 |
（1）存款人有第（1）～（5）项行为 ①非经营性的存款人：给予警告并处以1000元罚款 ②经营性的存款人：给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款 （2）存款人第（6）项行为的，给予警告并处以1000元的罚款 |
|
其他 |
违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证 |
（1）对于非经营性的存款人处以1000元罚款 （2）对于经营性的存款人处以1万元以上3万元以下的罚款 （3）构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任 |
对开户银行违反银行结算账户管理的处罚
|
违法行为 |
处罚规定 | |
|
开立过程中的违法行为 |
（1）违反规定为存款人多头开立银行结算账户 （2）明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储 |
（1）给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款 （2）对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分 （3）情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证 （4）构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任 |
|
使用过程中的违法行为 |
（1）提供虚假开户申请数据，欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户 （2）开立或撤销单位银行结算账户时，未按规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行 （3）违反规定办理个人银行结算账户转账结算 （4）为储蓄账户办理转账结算 （5）违反规定为存款人支付现金或办理现金存入 （6）超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等数据 |
（1）给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款 （2）对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分 （3）情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准 （4）构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任 |
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