2019年初级审计师理论与实务第二部分筹资与投资循环审计内部控制
更新时间：2019-02-15 10:23:57
来源：环球网校
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摘要 环球网校编辑为考生发布“2019年初级审计师理论与实务第二部分筹资与投资循环审计内部控制”的新闻，为考生发布审计师考试的相关考试重点，希望大家认真学习。请持续关注环球网校审计师考试频道，预祝考生都能顺利通过考试。本篇具体内容如下：
第二部分 企业财务审计
第五章 筹资与投资循环审计
第一节 本业务循环性质
知识点三、业务循环中的内部控制
1、职责分工
(1)筹资、投资决策与执行相互独立;
(2)筹资、投资业务执行与记录相互独立：
(3)筹资、投资业务执行与内部监督相互独立：
(4)财会部门内部对资金的收付、记录、复核相互独立;
(5)盈余公积核算、复核由不同人员完成.有关明细账与总账记录分开。
2、信息传递程序控制
(1)授权程序——所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资时，有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;
例题：(2008初)根据筹资和投资循环内部控制要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是：
A.公司的总经理
B.公司的财务部门
C.公司的审计部门
D.公司的最高权力机构
答案：D
(2)文件和记录的使用——设计或取得原始凭证、进行明细记录，作为内部控制的重要措施;
(3)审核制度——建立审核制度，审查筹资与投资业务
3、实物控制
实物控制就是要限制非授权人接近实物文件和实物资产，以保证各种实物安全。
例题：(2014初)下列各项中，符合筹资和投资业务循环内部控制要求的有：
A.由内部审计人员定期对投资业务进行审查
B.由投资业务执行部门作出重大投资决策
C.由不同人员完成投资业务资金收付和记录
D.由不同人员完成筹资业务的核算和复核
E.筹资业务执行与财会部门监督相互独立
答案ACDE
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