2019年初级审计师《审计理论与实务》审计程序

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第四章　审计目标和审计程

第二节　审计程序

审计程序是保证实现审计目标的手段。一方面，可以保证审计质量，降低审计风险，提高审计效率，减少资源消耗;另一方面，可以保障审计组织和审计人员依法审计，保障审计人员和被审计单位的合法权益。

一、国家审计的审计程序

国家审计程序通常包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。(会区分不同阶段的任务，掌握其中涉及的专有名词)

审计计划→审计实施→审计报告

查谁?　　怎么查?　结果?

【例题2·多选题】国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有：

A.是否需要特殊的审计技术

B.是否属于涉嫌犯罪的问题

C.是否属于信息系统设计缺陷

D.是否涉及较大的数量或者金额

E.是否关系到政策、体制的严重缺陷

『正确答案』BCDE

『答案解析』审计人员在判断重要性时，可以关注下列八个因素：是否属于涉嫌犯罪的问题;是否属于法律法规和政策禁止的问题;是否属于故意行为所产生的问题;可能存在问题涉及的数量或者金额;是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷;是否属于信息系统设计缺陷;政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度;需要关注的其他因素。

二、内部审计的审计程序(2019年改写)

编制年度审计计划à计划阶段à实施阶段à终结阶段

(一)计划阶段

1.编制年度审计计划

年度审计计划一般由内部审计机构负责人编制，报经组织董事会或者最高管理层批准后施行。

2.编制项目审计方案

项目审计方案一般由审计项目负责人编制，报内部审计机构负责人批准后施行。

3.编制与送达审计通知书

内部审计机构应当在实施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书。

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