2016年注册会计师《会计》第二章第二节以公允价值计量的金融资产

　　以公允价值计量的金融资产

　　一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　(一)交易性金融资产

　　金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产：

　　1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。

　　2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

　　3.属于衍生工具。公允价值变动大于零。但是，套期有例外。

　　(二)指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。

　　2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

　　二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

　　(一)企业取得交易性金融资产

　　借：交易性金融资产——成本(公允价值)

　　投资收益(发生的交易费用)

　　应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)

　　应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)

　　贷：银行存款等

　　(二)持有期间的股利或利息

　　借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

　　应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

　　贷：投资收益

　　(三)资产负债表日公允价值变动

　　1.公允价值上升

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

　　2.公允价值下降

　　借：公允价值变动损益

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

　　(四)出售交易性金融资产

　　借：银行存款(价款扣除手续费)

　　贷：交易性金融资产

　　投资收益(差额，也可能在借方)

　　同时：

　　借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)

　　贷：投资收益

　　或：

　　借：投资收益

　　贷：公允价值变动损益

环球网校小编推荐：

2016年注册会计师《会计》第一章总论汇总
2016年注册会计师《经济法》第一章法律基本原理知识点汇总
2016年注册会计师《税法》各章节知识点汇总
2016年注册会计师《审计》各章节知识点汇总
2016年注册会计师《财务成本管理》各章节知识点汇总
2016年注册会计师《公司战略与风险管理》各章节知识点汇总

　　环球网校友情提示：如果您在注册会计师学习过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册会计师考试频道或登陆注册会计师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为考生提供“2016年注册会计师《会计》第二章第二节以公允价值计量的金融资产”，希望注册会计师考生制定计划，合理安排学习时间。

　　【摘要】2016年注册会计师考试时间于10月15日-16日举行，报名时间4月1日-30日开始，现备考已开始，现在处于注册会计师预习阶段，环球网校发布“2016年注册会计师《会计》第二章第二节以公允价值计量的金融资产”，以下是环球网校依据2015年注册会计师教材整理的《会计》知识点，环球网校会及时更新内容，祝注册会计师考生学习愉快

环球网校小编推荐：

2016年注册会计师《会计》第一章总论汇总
2016年注册会计师《经济法》第一章法律基本原理知识点汇总
2016年注册会计师《税法》各章节知识点汇总
2016年注册会计师《审计》各章节知识点汇总
2016年注册会计师《财务成本管理》各章节知识点汇总
2016年注册会计师《公司战略与风险管理》各章节知识点汇总

　　环球网校友情提示：如果您在注册会计师学习过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册会计师考试频道或登陆注册会计师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为考生提供“2016年注册会计师《会计》第二章第二节以公允价值计量的金融资产”，希望注册会计师考生制定计划，合理安排学习时间。